【1】企業處置資產的下列情形中，應視同銷售確認企業所得稅應稅收入的是( )。

A.將資產用于股息分配

B.將資產用于生產另一產品

C.將資產從總機構轉移至境內分支機構

D.將資產由自用轉為經營性租賃

【答案】A

【解析】選項A，屬于外部處置，所有權發生轉移，應視同銷售確認企業所得稅應稅收入;選項BCD，屬于內部處置，所有權未發生轉移，不應視同銷售處理。

【2】2019年6月1日，甲公司將其持有的乙公司10%股權全部出售，取得處置價款2000萬元。甲公司取得該股權時的計稅基礎為1200萬元。出售當日乙公司未分配利潤和盈余公積合計為3000萬元，其中歸屬于甲公司的留存收益為300萬元。則甲公司應確認的股權轉讓所得為( )萬元。

A.800

B.500

C.1200

D.300

【答案】A

【解析】轉讓股權收入扣除為取得該股權所發生的成本后，為股權轉讓所得。企業在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。即應確認的股權轉讓所得為2000-1200=800(萬元)。

【3】稅務師受托對某企業投資收益稅務處理情況進行審核時，發現其處理錯誤的是( )。

A.將對未上市居民企業投資的分回利潤作為免稅收益申報

B.將持有2年以上居民企業上市公司股票的股息作為免稅收益申報

C.將購買國庫券的利息作為免稅收益申報

D.將購買S公司債券的利息作為免稅收益申報

【答案】D

【解析】選項A、B，屬于符合條件的股息、紅利所得，免稅;選項C，國債利息收入屬于免稅收入;選項D，公司債券利息收入沒有免稅優惠。

【4】2019年財產保險企業的手續費和傭金支出應當按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的( )計算在企業所得稅前的扣除限額。

A.15%

B.10%

C.18%

D.5%

【答案】C

【解析】2019年1月1日起，保險企業發生與其經營活動有關的手續費及傭金支出，不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%(含本數)的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除;超過部分，允許結轉以后年度扣除。

【5】下列項目在企業所得稅納稅調整項目明細表中，可能出現納稅調減的是( )。

A.稅收滯納金

B.傭金和手續費支出

C.捐贈支出

D.業務招待費支出

【答案】C

【解析】企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

2017年1月1日起，超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。企業在對公益性捐贈支出計算扣除時，應先扣除以前年度結轉的捐贈支出，再扣除當年發生的捐贈支出。

【6】企業所得稅年度申報表《納稅調整項目明細表》中所列“職工薪酬”項目屬于( )。

A.收入類調整項目

B.資產類調整項目

C.扣除類調整項目

D.特殊事項調整項目

【答案】C

【解析】《收入類調整項目》、《扣除類調整項目》、《資產類調整項目》、《特殊事項調整項目》、《特別納稅調整應稅所得》。

【7】下列適用企業所得稅研究開發費用加計扣除政策的行業是( )。

A.煙草制造業

B.新能源汽車制造業

C.房地產業

D.娛樂業

【答案】B

【解析】不適用稅前加計扣除政策的行業

1.煙草制造業

2.住宿和餐飲業

3.批發和零售業

4.房地產業

5.租賃和商務服務業

6.娛樂業

7.財政部和國家稅務總局規定的其他行業。

【8】2019年9月，A企業吸收合并B企業，B企業全部資產公允價值為6000萬元、全部負債公允價值為3500萬元、未超過彌補年限的虧損額為500萬元。合并時，A企業支付給B企業的股權支付額為2300萬元、銀行存款200萬元。該合并業務符合企業重組特殊性稅務處理的條件，且A企業選擇按照特殊性稅務處理的規定處理。假定當年國家發行的最長期限的國債年利率為6%。則可由A企業彌補的B企業的虧損額為( )萬元。

A.0

B.150

C.210

D.500

【答案】B

【解析】可由合并企業彌補的被合并企業虧損的限額=被合并企業凈資產公允價值×截至合并業務發生當年年末國家發行的最長期限的國債利率=(6000-3500)×6%=150(萬元)<500萬元，因此可由A企業彌補的B企業的虧損額為150萬元。

【9】根據《企業所得稅法》的規定，下列利息支出可以直接在企業所得稅稅前扣除的是( )。

A.逾期償還貸款的銀行加息

B.非銀行企業內營業機構之間支付的利息

C.稅務機關對關聯交易進行特別納稅調整，對補稅稅額按國務院規定加收的利息

D.建造經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態的存貨發生借款的利息支出

【答案】A

【解析】選項C，稅務機關依照規定對企業進行特別納稅調整后，除了應當補征稅款外，應按照國務院規定加收利息。

1.應當對補征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補繳稅款之日止的期間，按日加收利息。

2.利息率按照稅款所屬納稅年度12月31日實行的與補稅期間同期的中國人民銀行人民幣貸款基準利率加5個百分點計算，并按一年365天折算日利息率。

3.特別納稅調整加收的利息，不得在計算應納稅所得額時扣除。

【10】甲公司投資乙公司2000萬元，占其注冊資本的30%，乙公司2018年度向甲公司借款5000萬元。支付1年期利息300萬元。甲乙公司均為非金融企業，銀行同期同類貸款利率為5%，乙公司當年計算應納稅所得額時應調整的利息為( )萬元。

A.50

B.60

C.100

D.120

【答案】C

【解析】應調整的利息=300-2000×2×5%=100(萬元)。

【11】某企業無法準確核算收入，但成本費用核算較為準確，其主管稅務機關采用核定方式征收企業所得稅，已知應稅所得率為10%。2019年度該企業發生成本費用合計為1800萬元。則該企業應繳納的企業所得稅為( )萬元。

A.45

B.50

C.35

D.25

【答案】B

【12】甲公司為境內居民企業，2018年度符合條件技術轉讓收入2000萬元，該項技術轉讓成本400萬元，則此項業務甲公司應繳納的企業所得稅為( )萬元。

A.0

B.400

C.275

D.137.5

【答案】D

【解析】居民企業轉讓技術所有權所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。2000-400=1600(萬元)，其中500萬元免稅，1100×25%×50%=137.5(萬元)。

【13】企業取得的下列收入中，屬于企業所得稅免稅收入的有( )。

A.接受股東贈與資產收入

B.從境內非上市居民企業取得的投資分紅

C.轉讓股票取得的收入

D.國債利息收入

E.接受縣以上政府無償劃入的國有資產

【答案】BD

【解析】選項A，企業接收股東劃入資產，凡合同、協議約定作為資本金(包括資本公積)且在會計上已作實際處理的，不計入企業的收入總額，企業應按公允價值確定該項資產的計稅基礎;企業接收股東劃入資產，凡作為收入處理的，應按公允價值計入收入總額，計算繳納企業所得稅，同時按公允價值確定該項資產的計稅基礎。選項C，屬于企業的應稅收入。選項E，縣級以上人民政府及有關部門將國有資產無償劃入企業，凡指定專門用途，且企業已按專項用途管理的，可作為不征稅收入處理。

【14】企業經營活動繳納的下列稅款，計入“稅金及附加”的有( )。

A.消費稅

B.增值稅

C.資源稅

D.城市維護建設稅

E.契稅

【答案】ACD

【解析】選項B，增值稅是價外稅，不通過“稅金及附加”核算。選項E，契稅直接計入相關資產成本，不通過“稅金及附加”進行核算。

【15】下列各項中，準予直接在發生當期企業所得稅稅前扣除的有( )。

A.銀行罰息

B.購買作為交易性金融資產管理的股票發生的手續費

C.房屋、建筑物以外的未投入使用的固定資產計提的折舊

D.因自然災害受到的直接經濟損失

E.房地產開發期間發生的借款利息

【答案】ABD

【解析】選項C，房屋建筑物以外未使用的固定資產計提的折舊，與企業取得收入無關，所以不允許稅前扣除;選項E，房地產開發期間發生的借款利息應資本化，計入開發成本，待完工后隨著房屋銷售，作為單位面積成本的一部分扣除。

【16】納稅人取得的下列應稅收入，可以作為計算業務招待費、廣告費和業務宣傳費扣除限額基數的有( )。

A.出售固定資產收入

B.銷售材料收入

C.政策搬遷從政府部門取得搬遷補償收入

D.自產貨物用于捐贈而確認的視同銷售收入

E.包裝物出租收入

【答案】BDE

【解析】選項AC：不屬于營業收入，不能作為計算業務招待費、廣告費和業務宣傳費扣除限額基數。

【17】下列可享受優惠政策的項目中，不通過企業所得稅納稅申報表《納稅調整項目明細表》作納稅調減的有( )。

A.企業購置并實際使用符合規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備投資額的10%部分

B.國債利息收入

C.殘疾人員工資加計扣除部分

D.企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用加計扣除部分

E.政策性搬遷調整部分

【答案】ABCD

【解析】選項A，通過A107050稅額抵免優惠明細表調整;選項BCD均通過A107010免稅、減計收入及加計扣除優惠明細表調整。

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