一、單項選擇題

1、下列關于耕地占用稅征收管理的表述，不正確的是(　)。

A、耕地占用稅由財政部門負責征收

B、耕地占用稅的納稅義務發生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續的書面通知的當日

C、納稅人應當自納稅義務發生之日起30日內申報繳納耕地占用稅

D、納稅人因建設項目施工臨時占用耕地，應當依照規定繳納耕地占用稅

2、下列選項中，不屬于免征耕地占用稅的是(　)。

A、軍事設施占用耕地

B、醫院占用耕地

C、學校占用耕地

D、飛機場跑道占用耕地

3、耕地占用稅征稅范圍中所稱的林地，不包括(　)。

A、未成林地

B、灌木林地

C、苗圃

D、河流護堤林地

4、下列各項中，屬于耕地占用稅的征稅范圍的是(　)。

A、占用菜地開發花圃

B、占用林地從事非農建設

C、占用耕地開發經濟林

D、占用耕地開發茶園

5、下列各項中，按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅的是(　)。

A、鐵路線路占用耕地

B、醫院內職工住房占用耕地

C、農村居民在規定用地標準以內占用耕地新建自用住宅

D、學校占用耕地新建教學樓

6、2019年農村居民甲某占有4000平方米耕地，其中300平方米新建住宅，1700平方米種植棉花、2000平方米種植小麥，該地區耕地占用稅適用定額稅率25元/平方米，甲某當年應繳納耕地占用稅(　)元。(甲某在規定用地標準以內新建自用住宅)

A、3750

B、7500

C、6250

D、12500

7、2019年6月農村居民陳某因受災住宅倒塌，經批準占用150平方米耕地新建住宅，(陳某在批準的范圍內新建筑住宅自用)，當地耕地占用稅適用的定額稅率為20元/平方米。陳某應繳納耕地占用稅(　)元。

A、0

B、1500

C、3000

D、4000

8、村民張某2019年起承包耕地面積3000平方米。2019年將其中300平方米用于新建住宅自用，其余耕地仍和上年一樣使用，即700平方米用于種植藥材，2000平方米用于種植水稻。當地耕地占用稅稅率為25元/平方米，張某2019年應繳納的耕地占用稅為(　)元。(新建住宅規定標準是350平方米)

A、3750

B、7500

C、12500

D、25000

二、多項選擇題

1、根據稅法的規定，下列選項中屬于耕地占用稅特點的有(　)。

A、兼具資源稅與特定行為稅的性質

B、采用地區差別稅率

C、在占用耕地環節一次性課征

D、調節財富分配，體現社會公平

E、征稅面比較廣

2、耕地占用稅是在中華人民共和國境內占用耕地建設建筑物、構筑物或者從事非農業建設的單位和個人，就其實際占用的耕地面積征收的一種稅。其特點的表述中，正確的有(　)。

A、屬于對特定土地資源占用課稅，具有資源稅性質

B、具有特定行為稅的性質

C、實行一次性課征

D、采用了地區差別比例稅率

E、稅收收入專用于耕地開發和改良

3、下列關于耕地占用稅的征收管理的表述中，正確的有(　)。

A、建設直接為農業生產服務的生產設施占用農用地，不征收耕地占用稅

B、稅務機關發現納稅人的納稅申報數據資料異常或者納稅人未按照規定期限申報納稅的，可以提請相關部門進行復核

C、耕地占用稅的納稅義務發生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續的書面通知的當日

D、納稅人因地質勘查臨時占用耕地，應當依照規定繳納耕地占用稅

E、相關部門應當自收到稅務機關復核申請之日起15日內向稅務機關出具復核意見

4、下列用地行為，應征收耕地占用稅的有(　)。

A、占用牧草地從事非農業建設

B、修建公路線路占用耕地

C、醫院內職工住房占用耕地

D、軍用洞庫、倉庫占用耕地

E、幼兒園占用耕地

5、下列關于耕地占用稅的表述，正確的有(　)。

A、納稅人臨時占用耕地，不需要繳納耕地占用稅

B、耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據

C、耕地占用稅由稅務機關負責征收

D、耕地占用稅以每平方米土地為計稅單位

E、耕地占用稅在稅率設計上采用了地區差別定額稅率

三、計算題

1、某農業企業位于縣城，為增值稅一般納稅人，2019年經濟業務如下：

(1)年初擁有土地面積共計50000平方米，其中：企業生產廠房及辦公樓占地42800平方米、職工醫院占地2000平方米、職工子弟學校占地1500平方米、廠區外公用綠化占地1500平方米、廠區內綠化占地2200平方米;本年9月為建造倉庫新購入耕地2500平方米，簽訂的合同上注明價款1500萬元，并取得了土地使用證，使用其中的部分土地來建造倉庫。

(2)固定資產賬面記載企業年初固定資產總值為8000萬元，其中，房屋及建筑物(不含舊辦公樓)原值為5000萬元，凈值為2500萬元;本年10月，倉庫建成，并辦理驗收手續，賬面價值580萬元。

(3)年初企業將舊辦公樓對外出租(賬面原值1000萬元)，合同約定租期兩年，租金共計100萬元，當年收取租金50萬元。

(4)9月與保險公司簽訂一份農牧業保險合同，注明保險費80萬元。

(5)企業當年符合國家政策，取得中國工商銀行貼息貸款3000萬元。另受讓一項專利權，合同約定金額為1500萬元。

(企業適用城鎮土地使用稅為5元/平方米;當地耕地占用稅為20元/平方米;當地房產稅扣除比例為30%;當地契稅稅率為3%;以上價格均為不含稅價)

要求：根據上述資料，回答下列問題。

<1> 、該企業2019年應繳納的城鎮土地使用稅和耕地占用稅合計為(　)元。

A、225000

B、250000

C、275000

D、282500

<2> 、該企業2019年應繳納的房產稅為(　)元。

A、420000

B、488120

C、444360

D、468720

<3> 、該企業2019年應繳納的印花稅為(　)元。

A、8500

B、13005

C、16000

D、16005

<4> 、該企業2019年應繳納的契稅為(　)元。

A、0

B、225000

C、450000

D、750000

參考答案及解析：

一、單項選擇題

1、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項A，耕地占用稅由稅務機關負責征收。

本題考查的知識點是耕地占用稅征收管理。難度不大，常考的是納稅義務發生時間，要求掌握。有關規定如下：

(1)耕地占用稅由稅務機關負責征收。

(2)耕地占用稅的納稅義務發生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續的書面通知的當日。

(3)納稅人應當自納稅義務發生之日起30日內申報繳納耕地占用稅。

(4)納稅人因建設項目施工或者地質勘查臨時占用耕地，應當依照規定繳納耕地占用稅。納稅人在批準臨時占用耕地期滿之日起一年內依法復墾，恢復種植條件的，全額退還已經繳納的耕地占用稅。

2、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項D，鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

3、

【正確答案】 D

【答案解析】 林地，包括有林地、灌木林地、疏林地、未成林地、跡地、苗圃等，不包括居民點內部的綠化林木用地，鐵路、公路征地范圍內的林木用地以及河流、溝渠的護堤林用地。

4、

【正確答案】 B

【答案解析】 占用園地、林地、草地、農田水利用地、養殖水面、漁業水域灘涂以及其他農用地建設建筑物、構筑物或者從事非農業建設的，依照規定繳納耕地占用稅。

5、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項A，鐵路線路占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅;選項B，醫院內職工住房占用耕地的，按照當地適用稅額繳納耕地占用稅;選項C，農村居民在規定用地標準以內占用耕地新建自用住宅，按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅;選項D，學校占用耕地免征耕地占用稅。

【點評】本題考查的知識點是耕地占用稅的稅收優惠。稅收優惠在小稅種考查中的出題機率還是比較高的，建議大家要重點掌握。

6、

【正確答案】 A

【答案解析】 農村居民在規定用地標準以內占用耕地新建自用住宅，按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅。種植棉花和小麥不繳納耕地占用稅。甲某當年應繳納耕地占用稅=300×25×50%=3750(元)。

7、

【正確答案】 B

【答案解析】 農村居民在規定用地標準以內占用耕地新建自用住宅，按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅。應繳納耕地占用稅=150×20×50%=1500(元)。

8、

【正確答案】 A

【答案解析】 農村居民在規定用地標準以內占用耕地新建自用住宅，按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅。張某應繳納耕地占用稅=300×25÷2=3750(元)

二、多項選擇題

1、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 耕地占用稅的特點主要表現在：兼具資源稅與特定行為稅的性質;采用地區差別稅率;在占用耕地環節一次性課征。

2、

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 耕地占用稅實行從量定額征收，采用的是地區差別定額稅率，不是比例稅率。

3、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 選項E，相關部門應當自收到稅務機關復核申請之日起30日內向稅務機關出具復核意見。

4、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 選項A，占用園地、林地、草地、農田水利用地、養殖水面、漁業水域灘涂以及其他農用地建設建筑物、構筑物或者從事非農業建設的，依照規定繳納耕地占用稅;選項B，鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅;選項C，醫院內職工住房占用耕地的，按照當地適用稅額繳納耕地占用稅;選項D、E，適用免稅優惠。

5、

【正確答案】 BCDE

【答案解析】 選項A，納稅人因建設項目施工或者地質勘查臨時占用耕地，應當依照規定繳納耕地占用稅。納稅人在批準臨時占用耕地期滿之日起一年內依法復墾，恢復種植條件的，全額退還已經繳納的耕地占用稅。

三、計算題

1、

【正確答案】 C

【答案解析】 企業醫院、學校、廠區外公用綠化占地免征城鎮土地使用稅。

應繳納的城鎮土地使用稅=(50000-2000-1500-1500)×5=225000(元)

應繳納的耕地占用稅=2500×20=50000(元)

企業應繳納的城鎮土地使用稅和耕地占用稅=225000+50000=275000(元)

【正確答案】 B

【答案解析】 企業自用房產應繳納的房產稅=5000×(1-30%)×1.2%×10000+580×(1-30%)×1.2%×2÷12×10000=428120(元)

企業出租房產應繳納的房產稅=50×12%×10000=60000(元)

企業應繳納的房產稅=428120+60000=488120(元)

【正確答案】 D

【答案解析】 農牧業保險合同、貼息貸款合同免征印花稅。

企業應繳納的印花稅=1500×0.05%×10000+5+100×0.1%×10000+1500×0.05%×10000=16005(元)

【正確答案】 C

【答案解析】 企業2019年應繳納的契稅=1500×3%×10000=450000(元)

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