一、單項選擇題

1、下列關于房產稅納稅人的表述中，不符合法律制度規定的是(　)。

A、甲企業無租使用他人房產，由出租人繳納

B、房屋產權所有人不在房產所在地的，房產代管人為納稅人

C、劉某將個人擁有產權的房屋出典給李某，則李某為該房屋房產稅的納稅人

D、房屋產權未確定的，房產代管人為納稅人

2、下列屬于房產稅征稅范圍，應納房產稅的是(　)。

A、某市的露天游泳池

B、工礦區內的磚瓦石灰窯

C、建制鎮內的房屋

D、房地產開發企業開發的待售商品房

3、市區某企業房產原值共2500萬元，2018年5月1日將其中的30%用于對外投資聯營，投資期限10年，不承擔投資風險，當年取得固定利潤50萬元。已知當地政府規定的扣除比例為20%。該企業2018年度應納房產稅(　)萬元。(不動產租賃增值稅采用簡易辦法計算)

A、16.91

B、24.91

C、28.53

D、16.8

4、下列關于地下建筑物房產稅的表述中正確的是(　)。

A、單獨建造的地下建筑物不繳納房產稅

B、對于與地上房屋相連的地下建筑物，應將地下部分和地上房屋視為一個整體按照地上房屋建筑的有關規定繳納房產稅

C、地下建筑物若作工業用途，以房屋原價的10%～30%作為應稅房產原值

D、地下建筑物若作商業用途，以房屋原價的50%～60%作為應稅房產原值

5、某企業2018年有一處地下建筑物，為商業用途房產(房產原值80萬元)，10月底將其出售。當地政府規定房產稅減除比例為30%，商業用途地下建筑房產以原價的70%作為應稅房產原值。2018年該企業應繳納房產稅(　)元。

A、3920

B、4312

C、4704

D、4820

6、對居民住宅區內業主共有的經營性房產，由實際經營(包括自營和出租)的代管人或使用人繳納房產稅，其中沒有房產原值或不能將共有住房劃分開的，由(　)參照同類房產核定房產原值。

A、房產所在地稅務機關

B、代管人所在地稅務機關

C、產權所有人所在地稅務機關

D、國家稅務總局

二、多項選擇題

1、下列關于房產稅征稅辦法的表述中正確的有(　)。

A、房屋出典期間，承典人不在房屋所在地的，由房產代管人或使用人納稅

B、個人在城鎮的居民住房應征房產稅，在農村的居民住房不征房產稅

C、融資租賃房屋在租賃期間房產稅的納稅人由當地稅務機關根據情況確定，確定納稅人后，從租計征房產稅

D、產權所有人在房產關系上，與承典人發生爭議的，由代管人或使用人為納稅人

E、以房產投資聯營并參與利潤分紅，共同承擔風險的按房產余值為計稅依據征稅

2、下列屬于房產稅納稅義務人的有(　)。

A、房屋的產權所有人

B、房屋使用人

C、房屋承典人

D、房屋代管人

E、房屋出典人

3、下列房產中，應征收房產稅的有(　)。

A、個人所有的經營性房產

B、宗教寺廟出租的房產

C、人民團體自用的房產

D、老年服務機構自用房產

E、政府機關自用的房產

4、張某在市區有兩處住房，將其中的一處于2018年8月1日出租給某個體戶用于開辦超市，每月租金為10000元;將另一處于2018年11月1日出租給個人居住，每月租金為3000元。則下列表述中正確的有(　)。(以上租金均為不含稅價格)

A、出租給個體戶的房產適用12%的稅率

B、出租的兩處住房，都適用4%的稅率計征房產稅

C、出租給個人的住房免征房產稅

D、張某2017年應納房產稅為6240元

E、張某2017年應納房產稅為2240元

參考答案及解析：

一、單項選擇題

1、

【正確答案】 A

【答案解析】 納稅單位和個人“無租使用”房產管理部門、免稅單位及納稅單位的房產，由使用人代為繳納房產稅。

2、

【正確答案】 C

【答案解析】 獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，不屬于房產。房地產開發企業開發的待售商品房，不征收房產稅。

3、

【正確答案】 B

【答案解析】 該企業2018年1月份至4月份應納房產稅=2500×(1-20%)×1.2%×4÷12=8(萬元);該企業2018年5月份至12月份應納房產稅=2500×(1-30%)×(1-20%)×1.2%×8÷12+50÷(1+5%)×12%=16.91(萬元);所以，該企業2018年全年應納房產稅=8+16.91=24.91(萬元)。

4、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項A，地下建筑物需要繳納房產稅;選項C，地下建筑物若作工業用途，以房屋原價的50%～60%作為應稅房產原值;選項D，地下建筑物若作商業用途，以房屋原價的70%～80%作為應稅房產原值。

5、

【正確答案】 A

【答案解析】 應繳納房產稅=80×70%×(1-30%)×1.2%×10000×10÷12=3920(元)

6、

【正確答案】 A

【答案解析】 對居民住宅區內業主共有的經營性房產，由實際經營(包括自營和出租)的代管人或使用人繳納房產稅，其中沒有房產原值或不能將共有住房劃分開的，由房產所在地稅務機關參照同類房產核定房產原值。

二、多項選擇題

1、

【正確答案】 ADE

【答案解析】 個人擁有的非營業房產，即使在城市，也是免征房產稅的;融資租賃房屋按照房產余值計征房產稅。

2、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 房產稅的納稅義務人是征稅范圍內的房屋的產權所有人，包括國家所有和集體、個人所有房屋的產權所有人、承典人、代管人或使用人;產權出典的，由承典人納稅;產權未確定和承典人不在房屋所在地的，由房產代管人或者使用人納稅。

3、

【正確答案】 AB

【答案解析】 出租及經營性房產均需要征收房產稅。

4、

【正確答案】 BE

【答案解析】 自2008年3月1日起，對個人出租住房，不區分用途，按4%的稅率征收房產稅，所以選項A錯誤，選項B正確。張某2018年應納房產稅=(10000×5+3000×2)×4%=2240(元)。

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