【1】下列單位中屬于消費稅納稅義務人的有( )。

A.銷售一次性木筷的商店

B.受托加工白酒的企業

C.委托加工應稅消費品的單位

D.零售超豪華小汽車的貿易公司

E.銷售卷煙的批發企業

【答案】CDE

【解析】一次性木筷在生產環節納稅，納稅人是生產商;委托加工環節消費稅的納稅人是委托方。

【2】下列關于消費稅納稅人的說法，正確的有( )。

A.零售金銀首飾的納稅人是消費者

B.委托加工高檔化妝品的納稅人是受托加工企業

C.攜帶卷煙入境的納稅人是攜帶者

D.郵寄入境的應稅消費品納稅人是收件人

E.批發卷煙的納稅人是生產企業

【答案】CD

【解析】選項A：零售金銀首飾的納稅人是零售單位和個人;選項B：委托加工高檔化妝品的納稅人是委托方;選項E：批發卷煙的納稅人是卷煙批發企業。

【3】下列不屬于消費稅征稅范圍的有( )。

A.調味料酒

B.鞭炮引線

C.衛星通訊車

D.寶石坯

E.輪胎

【答案】ABCE

【解析】寶石坯屬于珠寶玉石，是消費稅的征稅范圍。

【4】下列消費品，屬于消費稅“小汽車”稅目征稅范圍的是( )。

A.大客車

B.中輕型商用客車

C.卡丁車

D.電動汽車

【答案】B

【解析】消費稅征稅范圍里的“小汽車”不包括大客車、卡丁車和電動汽車。

【5】下列行為應繳納消費稅的有( )。

A.零售卷煙

B.進口金銀首飾

C.生產銷售果啤

D.生產銷售電動汽車

E.首飾廠生產的珠寶首飾

【答案】CE

【解析】選項A：零售環節不屬于卷煙消費稅征稅環節;選項B：金銀首飾統一在零售環節繳納消費稅;選項D：電動汽車不屬于消費稅征稅范圍。

【6】以下消費品的生產經營環節，既征收增值稅又征收消費稅的有( )。

A.批發環節銷售的卷煙

B.金銀首飾的零售環節

C.高檔手表的零售環節

D.高檔化妝品的批發環節

E.取得外國政府捐贈的進口小汽車

【答案】AB

【解析】選項CD：不征收消費稅，只征收增值稅;選項E，外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備屬于增值稅免稅項目。

【7】下列各項業務，應同時征收增值稅和消費稅的有( )。

A.地板廠銷售自產實木地板

B.汽車廠銷售自產電動汽車

C.百貨商場銷售高檔手表

D.進出口公司進口高爾夫球及球具

E.銷售卡丁車

【答案】AD

【解析】選項BCE均只征收增值稅不征收消費稅。

【8】以下符合卷煙批發環節征收消費稅規定的有( )。

A.卷煙批發商之間銷售卷煙不繳納消費稅

B.卷煙批發環節消費稅的納稅義務發生時間為發出卷煙的當天

C.總分支機構不在同一地區的，由各批發卷煙的機構獨立納稅

D.批發環節計算納稅時，不得扣除已含的生產環節消費稅稅款

E.批發環節計算納稅時，可以扣除已含的生產環節消費稅稅款

【答案】AD

【解析】選項B，卷煙批發環節消費稅的納稅義務發生時間為收訖銷售款或者取得銷售款憑據的當天;選項C，總機構與分支機構不在同一地區的，由總機構申報納稅;選項E，批發環節計算納稅時，不可以扣除已含的生產環節消費稅稅款。

【9】以下按照“其他酒”10%的適用稅率征收消費稅的有( )。

A.以蒸餾酒為酒基，具有國家相關部門批準的國食健字文號，且酒精度低于38度

B.以食用酒精為酒基，具有國家相關部門批準的衛食健字文號，且酒精度低于38度

C.以發酵酒為酒基，酒精度低于20度(含)的配制酒

D.以白酒為酒基，加入藥材、補品等配制的泡制酒

E.果啤

【答案】ABC

【解析】選項AB：以蒸餾酒或食用酒精為酒基，同時符合以下條件的配制酒，按消費稅稅目稅率表“其他酒”10%適用稅率征收消費稅：(1)具有國家相關部門批準的國食健字或衛食健字文號;(2)酒精度低于38度(含)。選項C：以發酵酒為酒基，酒精度低于20度(含)的配制酒，按消費稅稅目稅率表“其他酒”10%適用稅率征收消費稅。選項D：其他配制酒，按消費稅稅目稅率表“白酒”適用稅率征收消費稅。選項E：按照“啤酒”適用稅額征收消費稅。

【10】以下關于消費稅稅率的敘述中，錯誤的是( )。

A.消費稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式，以適應不同應稅消費品的實際情況

B.卷煙在批發環節加征一道復合稅，稅率為11%加0.005元/支

C.消費稅根據不同的稅目或子目確定相應的稅率或單位稅額

D.金銀首飾在零售環節征收消費稅，稅率為10%

【答案】D

【解析】金銀首飾在零售環節征收消費稅，稅率為5%。

【11】下列關于消費稅適用稅率的說法，正確的有( )。

A.消費稅的稅率有從量定額、從價定率和復合計稅三種

B.將不同稅率應稅消費品或應稅消費品與非應稅消費品組成成套消費品銷售，分別核算的，分別計稅，未分別核算的，從高計稅

C.啤酒消費稅單位稅額按照包括包裝物押金(不包括重復使用的塑料周轉箱押金)在內的出廠價格劃分檔次

D.進口卷煙消費稅從價計征部分，稅率統一為36%

E.雪茄煙可以在批發環節征收消費稅

【答案】AC

【解析】選項B：將不同稅率應稅消費品或應稅消費品與非應稅消費品組成成套消費品銷售，從高計稅;選項D：進口卷煙消費稅從價計征部分，稅率需要通過計算得到，有36%和56%兩檔。

【12】下列各項中，應在收回委托加工應稅消費品后征收消費稅的是( )。

A.商品批發企業銷售委托其他企業加工的特制白酒，但受托方在向委托方交貨時沒有代收代繳稅款的

B.商業批發企業收回委托其他企業加工的特制白酒直接銷售的

C.商業批發企業銷售其委托加工，但是由受托方以其名義購買原材料生產的應稅消費品

D.工業企業委托加工收回后用于連續生產藥酒的白酒

【答案】A

【解析】委托加工應稅消費品，應由受托方向委托方交貨時代收代繳消費稅。對受托方沒履行代收代繳義務的，委托方要補繳稅款，故選A;對受托方履行代收代繳義務的，委托方收回后直接銷售不必再繳消費稅。

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