一、單項(xiàng)選擇題

1、根據(jù)國(guó)際稅收的相關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的是(　)。

A、國(guó)家間對(duì)商品服務(wù)、所得、財(cái)產(chǎn)課稅的制度差異是國(guó)際稅收產(chǎn)生的基礎(chǔ)

B、國(guó)際稅收的實(shí)質(zhì)是國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系和稅收協(xié)調(diào)關(guān)系

C、受益原則是指納稅人以從政府公共支出中獲得的利益大小為稅收負(fù)擔(dān)分配的標(biāo)準(zhǔn)

D、優(yōu)先征稅原則指在簽訂國(guó)際稅收協(xié)定時(shí)，將某些課稅客體劃歸締約國(guó)雙方，由雙方共同征稅的一項(xiàng)原則

2、下列關(guān)于國(guó)際稅收概念和原則的表述，錯(cuò)誤的是(　)。

A、國(guó)家間對(duì)商品服務(wù)、所得、財(cái)產(chǎn)課稅的制度差異是國(guó)際稅收產(chǎn)生的基礎(chǔ)

B、國(guó)際稅收的實(shí)質(zhì)是國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系和稅收協(xié)調(diào)關(guān)系

C、國(guó)際稅收中性原則可以從來(lái)源國(guó)和居住國(guó)兩個(gè)角度進(jìn)行衡量

D、無(wú)差異原則常用以調(diào)整由國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生的國(guó)家與納稅人之間的稅收法律關(guān)系和國(guó)家之間的稅收權(quán)益分配關(guān)系

3、下列國(guó)家或地區(qū)中，不征收所得稅和一般財(cái)產(chǎn)稅的是(　)。

A、中國(guó)香港

B、瑞士

C、開(kāi)曼群島

D、盧森堡

4、下列關(guān)于我國(guó)的非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理的表述中，不正確的是(　)

A、控制是指直接或者間接擁有機(jī)構(gòu)50%以上的股權(quán)和表決權(quán)

B、存量個(gè)人賬戶包括低凈值賬戶和高凈值賬戶

C、上一公歷年度余額不超過(guò)10000美元的休眠賬戶無(wú)需開(kāi)展盡職調(diào)査

D、政策性銀行為執(zhí)行政府決定開(kāi)立的賬戶，無(wú)需開(kāi)展盡職調(diào)査

5、下列表述不符合國(guó)際稅收合作規(guī)定的是(　)。

A、稅收情報(bào)密級(jí)有秘密級(jí)、機(jī)密級(jí)和絕密級(jí)

B、稅收情報(bào)一般應(yīng)確定為機(jī)密級(jí)

C、我國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)將從2017年1月1日按照AEOI標(biāo)準(zhǔn)履行盡職調(diào)査程序，首次對(duì)外交換非居民金融賬戶涉稅信息的時(shí)間是2018年9月

D、稅收征管互助是指一國(guó)應(yīng)另一國(guó)請(qǐng)求，協(xié)助或代為行使稅收管轄權(quán)，分為雙邊及多邊征管互助

6、下列關(guān)于約束居民管轄權(quán)國(guó)際慣例的表述，不正確的是(　)。

A、住所標(biāo)準(zhǔn)，凡在一國(guó)境內(nèi)擁有住所的個(gè)人就是該國(guó)的居民納稅人

B、居所和住所不同，住所是自然人的久住之地，而居所是自然人因某種原因暫住或客居之地

C、居民，從稅收的角度而言，是指在行使居民管轄權(quán)的國(guó)家中，符合其居民判定標(biāo)準(zhǔn)，具有納稅義務(wù)的一切人員，其中包括法人和其他社會(huì)團(tuán)體，但不包括自然人

D、停留時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)，任何個(gè)人在一國(guó)境內(nèi)居住或停留達(dá)到一定時(shí)間以上，就成為該國(guó)的居民，該國(guó)可以依據(jù)居民管轄權(quán)征稅

二、多項(xiàng)選擇題

1、下列關(guān)于稅收抵免限額的確定，表述正確的有(　)。

A、抵免限額是指居住國(guó)(國(guó)籍國(guó))允許居民(公民)納稅人從本國(guó)應(yīng)納稅額中，扣除就其外國(guó)來(lái)源所得繳納的外國(guó)稅款的最高限額，即對(duì)跨國(guó)納稅人在外國(guó)已納稅款進(jìn)行抵免的限度

B、抵免限額以不超過(guò)其外國(guó)來(lái)源所得按照本國(guó)稅法規(guī)定的適用稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額為限

C、分國(guó)抵免限額是當(dāng)某居住國(guó)居民擁有多國(guó)收入時(shí)，居住國(guó)政府按其收入的來(lái)源國(guó)分別計(jì)算抵免限額

D、當(dāng)跨國(guó)納稅人在國(guó)外經(jīng)營(yíng)普遍盈利且國(guó)外稅率與國(guó)內(nèi)稅率不一致時(shí)(納稅人在高稅國(guó)與低稅國(guó)均有投資)，采用分國(guó)抵免限額對(duì)納稅人有利，采用綜合抵免限額對(duì)居住國(guó)有利

E、當(dāng)跨國(guó)納稅人國(guó)外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)盈虧并存時(shí)，采用綜合抵免限額對(duì)納稅人有利，采用分國(guó)抵免限額對(duì)居住國(guó)有利

2、下列屬于對(duì)所得稅課征僅實(shí)行地域管轄權(quán)的國(guó)家和地區(qū)的有(　)。

A、巴拿馬

B、英屬維爾京群島

C、阿根廷

D、中國(guó)香港地區(qū)

E、中國(guó)澳門地區(qū)

3、根據(jù)國(guó)際稅收的規(guī)定，無(wú)需開(kāi)展盡職調(diào)查的退休金賬戶需同時(shí)符合的條件有(　)。

A、受政府監(jiān)管

B、不享受稅收優(yōu)惠

C、向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)賬戶相關(guān)信息

D、達(dá)到規(guī)定的退休年齡等條件時(shí)才可取款

E、每年繳款不超過(guò)5萬(wàn)元，或者終身繳款不超過(guò)100萬(wàn)元

4、OECD參照美國(guó)的FATCA制定了《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)》，該標(biāo)準(zhǔn)的組成內(nèi)容包括(　)。

A、《OECD稅收協(xié)定范本》

B、《UN稅收協(xié)定范本》

C、《主管當(dāng)局協(xié)議范本》

D、《統(tǒng)一報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)》

E、《中新協(xié)定》

5、下列關(guān)于國(guó)際稅收合作的相關(guān)表述，正確的有(　)。

A、政策性銀行為執(zhí)行政府決定開(kāi)立的賬戶無(wú)需開(kāi)展盡職調(diào)査

B、上一公歷年度余額不超過(guò)1000美元的休眠賬戶無(wú)需開(kāi)展盡職調(diào)査

C、存量個(gè)人賬戶包括低凈值賬戶和高凈值賬戶

D、政府機(jī)構(gòu)或者履行公共服務(wù)職能的機(jī)構(gòu)不屬于消極非金融機(jī)構(gòu)

E、托管機(jī)構(gòu)是指近三個(gè)會(huì)計(jì)年度總收入的20%以上來(lái)源于為客戶持有金融資產(chǎn)的機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)成立不滿三年的，按三年計(jì)算

三、計(jì)算題

1、中國(guó)一居民企業(yè)甲控股了A國(guó)乙公司，持股比例40%，乙持有C國(guó)丙公司60%股份。相關(guān)資料如下：

(1)丙公司應(yīng)納稅所得總額為3000萬(wàn)元，無(wú)投資收益和繳納預(yù)提所得稅項(xiàng)目，實(shí)際繳納所在國(guó)所得稅額為500萬(wàn)元，稅后利潤(rùn)為2500萬(wàn)元，丙公司將當(dāng)年稅后利潤(rùn)的一半用于分配。

(2)乙公司應(yīng)納稅所得總額為5000萬(wàn)元，其中來(lái)自丙公司的投資收益按10%繳納丙公司所在國(guó)預(yù)提所得稅額，乙公司適用稅率為30%，實(shí)際繳納所在國(guó)所得稅額為1500萬(wàn)元，稅后利潤(rùn)為2425萬(wàn)元，全部分配。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

<1> 、甲公司間接持股丙公司的持股比例為(　)。

A、40%

B、24%

C、60%

D、100%

<2> 、丙公司向乙公司分配的股息為(　)萬(wàn)元。

A、750

B、360

C、520

D、800

<3> 、丙公司已納稅額屬于由乙公司分得股息間接負(fù)擔(dān)的稅額為(　)萬(wàn)元。

A、30

B、50

C、60

D、150

<4> 、甲公司就從乙公司分得股息間接負(fù)擔(dān)的可在我國(guó)應(yīng)納稅額中抵免的稅額為(　)萬(wàn)元。

A、552

B、612

C、690

D、52.3

參考答案及解析：

一、單項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項(xiàng)D，優(yōu)先征稅原則指在國(guó)際稅收關(guān)系中，確定將某項(xiàng)課稅客體劃歸來(lái)源國(guó)，由來(lái)源國(guó)優(yōu)先行使征稅權(quán)的一項(xiàng)原則;稅收分享原則指在簽訂國(guó)際稅收協(xié)定時(shí)，將某些課稅客體劃歸締約國(guó)雙方，由雙方共同征稅的一項(xiàng)原則。

2、

【正確答案】 D

【答案解析】 獨(dú)占征稅原則常用以調(diào)整由國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生的國(guó)家與納稅人之間的稅收法律關(guān)系和國(guó)家之間的稅收權(quán)益分配關(guān)系。

3、

【正確答案】 C

【答案解析】 不征收所得稅和一般財(cái)產(chǎn)稅的國(guó)家和地區(qū)，如開(kāi)曼群島、巴哈馬、百慕大、瑙魯?shù)鹊?。選項(xiàng)A為所得稅課征僅實(shí)行地域管轄權(quán)的國(guó)家和地區(qū);選項(xiàng)B為征收所得稅但稅率較低的國(guó)家和地區(qū);選項(xiàng)D為雖有規(guī)范稅制但有某些稅收特例或提供某些特殊稅收優(yōu)惠的國(guó)家和地區(qū)。

4、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項(xiàng)C，上一公歷年度余額不超過(guò)1000美元的休眠賬戶無(wú)需開(kāi)展盡職調(diào)査。

5、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項(xiàng)B，稅收情報(bào)一般應(yīng)確定為秘密級(jí)。

6、

【正確答案】 C

【答案解析】 居民，從稅收的角度而言，是指在行使居民管轄權(quán)的國(guó)家中，符合其居民判定標(biāo)準(zhǔn)，具有納稅義務(wù)的一切人員，其中包括自然人、法人和其他社會(huì)團(tuán)體。

二、多項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 選項(xiàng)D，當(dāng)跨國(guó)納稅人在國(guó)外經(jīng)營(yíng)普遍盈利且國(guó)外稅率與國(guó)內(nèi)稅率不一致時(shí)(納稅人在高稅國(guó)與低稅國(guó)均有投資)，采用綜合抵免限額對(duì)納稅人有利，采用分國(guó)抵免限額對(duì)居住國(guó)有利;選項(xiàng)E，當(dāng)跨國(guó)納稅人國(guó)外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)盈虧并存時(shí)，采用分國(guó)抵免限額對(duì)納稅人有利，采用綜合抵免限額對(duì)居住國(guó)有利。

2、

【正確答案】 ACD

【答案解析】 第三種類型的避稅港，僅實(shí)行地域管轄權(quán)，在這些國(guó)家和地區(qū)只對(duì)來(lái)源于境內(nèi)的所得按照較低稅率征稅，如中國(guó)香港地區(qū)、埃塞俄比亞、利比里亞、巴拿馬、哥斯達(dá)黎加、委內(nèi)瑞拉、阿根廷。

3、

【正確答案】 ACD

【答案解析】 無(wú)需開(kāi)展盡職調(diào)查的退休金賬戶需同時(shí)符合的條件有：

①受政府監(jiān)管;②享受稅收優(yōu)惠;③向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)賬戶相關(guān)信息;④達(dá)到規(guī)定的退休年齡等條件時(shí)才可取款;⑤每年繳款不超過(guò)5萬(wàn)美元，或者終身繳款不超過(guò)100萬(wàn)美元。

【點(diǎn)評(píng)】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是我國(guó)的非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理。此內(nèi)容在教材中所占篇幅不少，并且具有一定的可考性，所以需要予以關(guān)注。

4、

【正確答案】 CD

【答案解析】 OECD參照美國(guó)的FATCA制定了《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)》，該標(biāo)準(zhǔn)由《主管當(dāng)局協(xié)議范本》和《統(tǒng)一報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)》兩部分內(nèi)容組成。

5、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 選項(xiàng)E，托管機(jī)構(gòu)是指近三個(gè)會(huì)計(jì)年度總收入的20% 以上來(lái)源于為客戶持有金融資產(chǎn)的機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)成立不滿三年的，按機(jī)構(gòu)存續(xù)期間計(jì)算。

三、計(jì)算題

1、

【正確答案】 B

【答案解析】 甲公司間接持有丙公司持股比例=40%×60%×100%=24%

【正確答案】 A

【答案解析】 丙公司向乙公司分配的股息=2500×50%×60%=750(萬(wàn)元)

【正確答案】 D

【答案解析】 丙公司已納稅額屬于由乙公司分得股息間接負(fù)擔(dān)的稅額=(500+0+0)×(750÷2500)=150(萬(wàn)元)

【正確答案】 C

【答案解析】 甲公司就從乙公司分得股息間接負(fù)擔(dān)的可在我國(guó)應(yīng)納稅額中抵免的稅額=(1500+75+150)×(970÷2425)=690(萬(wàn)元)

【點(diǎn)評(píng)】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是境外所得間接負(fù)擔(dān)稅額的計(jì)算。做這種題目，掌握兩點(diǎn)很重要：(1)符合間接抵免的條件：20%(“串連”相乘，“并連”相加);(2)記住公式：本層企業(yè)所納稅額屬于由一家上一層企業(yè)負(fù)擔(dān)的稅額=(本層企業(yè)就利潤(rùn)和投資收益所實(shí)際繳納的稅額+符合規(guī)定的由本層企業(yè)間接負(fù)擔(dān)的稅額)×本層企業(yè)向一家上一層企業(yè)分配的股息(紅利)÷本層企業(yè)所得稅后利潤(rùn)額。

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