《財務與會計》稅務師考試試題模擬練習6

單項選擇題

1、甲公司為增值稅一般納稅人。2×15年2月，甲公司對一條生產線進行改造，該生產線改造時的賬面價值為3500萬元。其中，拆除原冷卻裝置部分的賬面價值為500萬元。生產線改造過程中發生以下費用或支出：

(1)購買新的冷卻裝置1200萬元，增值稅額204萬元;

(2)在資本化期間內發生專門借款利息80萬元;

(3)生產線改造過程中發生人工費用320萬元;

(4)領用庫存原材料200萬元，增值稅額34萬元

(5)外購工程物資400萬元(全部用于該生產線)，增值稅額68萬元。

該改造工程于2×15年12月達到預定可使用狀態。

不考慮其他因素，甲公司對該生產線更新改造后的入賬價值是(　)萬元。

A.4000

B.5200

C.5700

D.5506

『正確答案』B

『答案解析』甲公司對該生產線更新改造后的入賬價值=原賬面價值3500-拆除原冷卻裝置賬面價值500+新的冷卻裝置價值1200+資本化利息80+人工費用320+原材料200+工程物資400=5200(萬元)。

2.下列關于固定資產減值的表述中，符合會計準則規定的是(　)。

A.預計固定資產未來現金流量應當考慮與所得稅收付的相關的現金流量

B.固定資產的公允價值減除費用后的凈額高于其賬面價值，但預計未來現金流量現值低于其賬面價值的，應當計提減值

C.在確定固定資產未來現金流量現值時，應當考慮將來可能發生與改良有關的預計現金流量的影響

D.單項固定資產本身的可收回金額難以有效估計的，應當以其所在的資產組為基礎確定可收回金額

『正確答案』D

『答案解析』選項A，不需要考慮與所得稅收付相關的現金流量;選項B，公允價值減去處置費用后的凈額與預計未來現金流量現值中存在一個大于賬面價值的，則不應該計提減值;選項C，不需要考慮與改良有關的預計現金流量。

3.甲公司2×16年3月1日以銀行存款96萬元購入一項無形資產，法定有效期為8年，合同規定的受益年限為5年。該無形資產2×17年末估計可收回金額為57萬元，2×18年末估計可收回金額為45萬元。甲公司對該無形資產采用直線法計提攤銷，假定減值后攤銷方式和攤銷年限不變。甲公司2×18年末無形資產的賬面價值為(　)萬元。

A.39.00　　B.45.00　　C.41.60　　D.37.80

『正確答案』A

『答案解析』2×17年末無形資產減值前賬面價值=96-96/60×(10+12)=60.8(萬元)，大于可收回金額，因此需要計提減值，減值后賬面價值為57萬元;2×18年無形資產攤銷額=57/(60-22)×12=18(萬元);2×18年無形資產的賬面價值=57-18=39(萬元)，小于可收回金額，不需要計提減值，因此2×18年末無形資產的賬面價值為39萬元。

4.乙公司2018年1月3日按每張1049元的價格溢價購入丁公司于2018年1月1日發行的期限為5年、面值為1000元、票面年利率為6%的普通債券8000張，發生交易費用8000元，款項以銀行存款支付。該債券每年付息一次，最后一年歸還本金和最后一次利息。假設實際年利率為5.33%，該公司將其作為以攤余成本計量的金融資產核算。

則2018年年末該公司持有的該批債券的攤余成本為(　)元。

A.8000000　　B.8384000

C.8367720　　D.8392000

『正確答案』C

『答案解析』2018年年末，乙公司持有的該債券攤余成本=(1049×8000+8000)×(1+5.33%)-1000×8000×6%=8367720(元)。

5.甲公司2017年5月1日以每股6元的價格購進某股票100萬股，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資，其中包含已宣告但尚未發放的現金股利每股0.1元，另付相關交易費用0.4萬元。2017年6月5日收到現金股利。6月30日該股票收盤價格為每股5元。7月20日以每股5.5元的價格將股票全部售出。

則甲公司出售該金融資產影響留存收益的金額為(　)萬元。

A.10.60　　B.50.00

C.40.40　　D.90.40

『正確答案』C

『答案解析』出售金融資產時影響留存收益的金額=100×5.5-[(6-0.1)×100+0.4]=-40.4(萬元)

6.甲公司董事會召開公司戰略發展討論會，擬將企業價值最大化作為財務管理目標，下列理由中，難以成立的是(　　)。

A.有利于規避企業短期行為

B.有利于量化考核和評價

C.有利于持續提升企業獲利能力

D.考慮了風險與報酬的關系

【答案】B

【解析】以企業價值最大化作為財務管理目標的優點：(1)考慮了取得報酬的時間，并用時間價值的原理進行了計量;(2)考慮了風險與報酬的關系;(3)將企業長期、穩定的發展和持續的獲利能力放在首位，能克服企業在追求利潤上的短期行為，因為不僅目前利潤會影響企業的價值，預期未來的利潤對企業價值增加也會產生重大影響;(4)用價值代替價格，避免了過多受外界市場因素的干擾，有效地規避了企業的短期行為。所以選項A、C、D是企業價值最大化的優點。

但是企業價值最大化目標也存在缺點：(1)過于理論化，不易操作;(2)對于非上市公司而言，只有對企業進行專門的評估才能確定其價值，而在評估企業的資產時，由于受評估標準和評估方式的影響，很難做到客觀和準確。所以選項B難以成立。

7.某證券資產組合中有A、B、C三只股票，所占的比重分別為60%、20%、20%。A股票的β系數為0.8，B股票的β系數為0.6，C股票的β系數為1。假設當前短期國債收益率為3%，股票價格指數平均收益率為12%，則下列說法不正確的是(　　)。

A.市場風險溢酬為9%

B.市場組合收益率為12%

C.該證券資產組合風險收益率為7.2%

D.該證券資產組合的必要收益率16.2%

【答案】D

【解析】市場組合收益率，通常用股票價格指數收益率的平均值或所有股票的平均收益率來代替，選項B正確;市場風險溢酬=市場組合收益率-無風險收益率(通常以短期國債利率來近似替代)=12%-3%=9%，選項A正確;證券資產組合的β系數=60%×0.8+20%×0.6+20%×1=0.8，該證券資產組合風險收益率=0.8×9%=7.2%，選項C正確;該證券資產組合的必要收益率=無風險收益率3%+證券資產組合風險收益率7.2%=10.2%，選項D不正確。

8.假設某企業只生產銷售一種產品，單價為50元，邊際貢獻率為40%，每年固定成本為300萬元，預計下一年產銷量為20萬件，則單價的敏感系數為(　　)。

A.10

B.8

C.4

D.40%

【答案】A

【解析】下一年預計利潤=20×50×40%-300=100(萬元)，假設單價增長10%，達到55元，單位變動成本不變還是30元，由于單價變動，所以不能用原來的邊際貢獻率來計算。

預計利潤=20×55-20×30-300=200(萬元)

利潤變動百分比=(200-100)/100×100%=100%

單價的敏感系數=100%/10%=10

【提示】利潤對銷售量的敏感系數亦稱為經營杠桿系數。

9.某企業上年度全部資金來源包括普通股1640萬元、長期債券1600萬元、長期借款40萬元，資本成本分別為20%、13%和12%。本年年初企業按面值發行長期債券1200萬元，年利率為14%，籌資費用率為2%，企業的股票價格變為每股38元。假設企業下年度發放股利每股5.2元，股利增長率為3%，適用的企業所得稅稅率為25%，則本年度企業的加權資本成本是(　　)。

A.13.72%

B.14.69%

C.14.94%

D.15.90%

【答案】A

【解析】股票同股同酬，所以都要按最新股價算股票資本成本。

(1)新債券資本成本=14%×(1-25%)/(1-2%)=10.71%，權重=1200/(1640+1600+40+1200)=26.79%;

(2)股票資本成本=5.2/38+3%=16.68%，權重=1640/(1640+1600+40+1200)=36.61%;

(3)原債券資本成本=13%，權重=1600/(1640+1600+40+1200)=35.71%;

(4)原借款資本成本=12%，權重=40/(1640+1600+40+1200)=0.89%;

(5)加權資本成本=10.71%×26.79%+16.68%×36.61%+13%×35.71%+12%×0.89%=13.72%

10.某公司正在考慮賣掉現有的一臺閑置設備。該設備于4年前以20000元購入，稅法規定的折舊年限為5年，按直線法計提折舊，預計殘值率為10%，目前可以按10000元價格賣出，假設所得稅稅率為25%，賣出現有設備對本期現金凈流量的影響是(　　)元。

A.減少5600

B.減少4400

C.增加10000

D.增加8900

【答案】D

【解析】已提折舊=4×[20000×(1-10%)/5]=14400(元);賬面凈值=20000-14400=5600(元);變現收益=10000-5600=4400(元);變現收益納稅=4400×25%=1100(元);現金凈流量=10000-1100=8900(元)。

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