單項選擇題

1、A公司短期借款期初余額為140萬元，期末余額為120萬元;長期借款期初余額為250萬元，期末余額為1 100萬元;本期借入短期借款300萬元，借入長期借款850萬元。應計入“償還債務支付的現金”項目的金額為(　)萬元。

A、320

B、1 150

C、1 220

D、390

【正確答案】 A

【答案解析】 償還債務支付的現金=(140+300-120)(短期借款本期減少額)+(250+850-1 100)(長期借款本期減少額)=320(萬元)

2、下列報表項目中，應根據總賬科目和明細科目余額分析計算填列的是(　)。

A、應付賬款

B、長期借款

C、固定資產

D、短期借款

【正確答案】 B

【答案解析】 選項A，根據明細賬科目余額計算填列;選項C，根據“固定資產”科目期末余額，減去“累計折舊”和“固定資產減值準備”科目余額后的凈額填列;選項D，根據總賬科目余額直接填列。

3、某企業2011年度有關資料如下：①應付賬款項目：年初數100萬元，年末數120萬元;②應付票據項目：年初數40萬元，年末數20萬元;③預付款項項目：年初數80萬元，年末數90萬元;④存貨項目的年初數為100萬元，年末數為80萬元，沒有計提存貨跌價準備;⑤營業成本4000萬元;⑥應交稅費-應交增值稅(進項稅額)600萬元;⑦其他有關資料如下：用固定資產償還應付賬款10萬元，生產成本中直接工資項目含有本期發生的生產工人工資費用100萬元，本期制造費用發生額為60萬元(其中消耗的物料為5萬元，其他均為銀行存款支付)。則該企業“購買商品、接受勞務支付的現金”項目應填列的金額為(　)萬元。

A、4425

B、4435

C、4600

D、4455

【正確答案】 A

【答案解析】 購買商品、接受勞務支付的現金=(4000+600)+(100-120)+(40-20)+(90-80)+(80-100)-(10+100+60-5)=4425(萬元)

注：用固定資產償還應付賬款10萬元沒有產生現金流出，但是卻引起了應付賬款的減少，所以在計算應付賬款的減少的時候要扣除這部分金額的影響，即100-120-10。對于制造費用60萬元，由于其中的5萬元在進行領用的時候沒有產生現金流量，所以需要扣除，制造費用其實已經轉入營業成本中，只是這里的制造費用包含的現金支付項目不應該在購買商品、接受勞務支付的現金項目中填列。

4、下列關于現金流量表的相關表述中，錯誤的是(　)。

A、現金流量表是以現金及現金等價物為基礎編制，劃分為經營活動、投資活動和籌資活動，將權責發生制下的盈利信息調整為收付實現制下的現金流量信息

B、我國企業會計準則規定企業應當采用直接法編報現金流量，同時要求在附注中提供以凈利潤為基礎調節到經營活動現金流量的信息

C、在直接法下，一般是以利潤表中凈利潤為起算點，調整與經營活動有關項目的增減變動，然后計算出經營活動產生的現金流量

D、間接法，實質上就是將按權責發生制原則確定的凈利潤調整為現金凈流量，并剔除投資活動和籌資活動對現金流量的影響。

【正確答案】 C

【答案解析】 在直接法下，一般是以利潤表中營業收入為起算點，調整與經營活動有關項目的增減變動，然后計算出經營活動產生的現金流量。

5、下列交易或事項產生的現金流量中，屬于經營活動產生的現金流量的是(　)。

A、為購建固定資產支付的耕地占用稅

B、為購建固定資產支付的已資本化的利息費用

C、最后一次支付分期付款購入固定資產的價款

D、接受的現金捐贈

【正確答案】 D

【答案解析】 為購建固定資產支付的耕地占用稅屬于投資活動產生的現金流量;為購建固定資產支付的已資本化的利息費用和最后一次支付分期付款購入固定資產的價款屬于籌資活動現金流量;接受的現金捐贈應該計入“收到其他與經營活動有關的現金”項目，屬于經營活動產生的現金流量。

6、甲公司2012年年末“庫存商品”科目余額為350萬元，“委托加工物資”科目余額為30萬元，“原材料”科目余額為40萬元，“材料成本差異”科目貸方余額為5萬元。“存貨跌價準備”科目余額為20 萬元，“生產成本”科目余額為30萬元，“受托代銷商品”科目余額為40 萬元，“受托代銷商品款”科目余額為40萬元，“工程物資”科目余額為30萬元，假定不考慮其他因素，甲公司當期期末“存貨”項目的金額為(　)萬元　。

A、425

B、455

C、465

D、495

【正確答案】 A

【答案解析】 甲公司當期期末資產負債表中“存貨”項目的金額=350+30+40-5-20+30+40-40=425(萬元)

7、某公司年末結賬前“應收賬款”總賬借方余額30 000萬元，其明細賬借方余額合計39 000萬元，貸方明細賬余額合計9 000萬元;“預收賬款”總賬貸方余額23 000萬元，其明細賬貸方余額合計30 000萬元，借方明細賬余額合計7 000萬元。“壞賬準備”科目余額為2 000萬元。資產負債表中“應收賬款”項目和“預收賬款”項目分別填列的金額為(　)萬元。

A、30 000和23 000

B、44 000和39 000

C、46 000和39 000

D、44 000和23 000

【正確答案】 B

【答案解析】 “應收賬款”項目要根據“應收賬款”和“預收賬款”科目所屬明細科目借方余額合計，減去“壞賬準備”科目中有關應收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。“預收賬款”項目要根據“預收賬款”和“應收賬款”科目所屬明細科目貸方余額合計填列。

“應收賬款”項目=39 000+7 000-2 000=44 000(萬元);

“預收賬款”項目=9 000+30 000=39 000(萬元)。

8、2012年1月2日，甲公司從乙公司購買一項ERP，由于甲公司資金周轉比較緊張，經與乙公司協議采用分期付款方式支付款項。合同規定，該項ERP總計6 000萬元，首期款項1 000萬元，于2012年1月2日支付，其余款項在2012年至2016年的5年期間平均支付，每年的付款日期為當年的12月31日。假定折現率為10%。不考慮一年內到期的非流動負債，甲公司2012年有關無形資產的會計處理錯誤的是(　)。[已知(P/A，10%，5)=3.7908]

A、2012年1月2日購買價款的現值為4 790.8萬元

B、2012年1月2日確認未確認融資費用為1 209.2萬元

C、2012年12月31日確認財務費用為379.08萬元

D、2012年12月31日資產負債表“長期應付款”項目列示金額為4 000萬元

【正確答案】 D

【答案解析】 選項A，購買價款的現值=1 000+1 000×(P/A，10%，5)=1 000+1 000×3.7908=4 790.8(萬元)

選項B，2012年1月2日甲公司的賬務處理如下：

借：無形資產 4 790.8

未確認融資費用 1 209.2

貸：長期應付款 (1 000×5)5 000

銀行存款 1 000

選項C，2012年12月31日

借：財務費用 [(5 000-1 209.2)×10%]379.08

貸：未確認融資費用 379.08

借：長期應付款 1 000

貸：銀行存款 1 000

選項D，2012年12月31日資產負債表“長期應付款”項目列示金額=(5 000-1 000)-(1 209.2-379.08)=3169.88(萬元)。

9、甲公司2013年12月31日，庫存現金賬戶余額為100萬元，銀行存款賬戶余額為200萬元，銀行承兌匯票余額為50萬元，商業承兌匯票余額為30萬元，信用證保證金存款余額為15萬元，則2013年12月31日資產負債表中“貨幣資金”項目的金額為(　)萬元。

A、395

B、315

C、380

D、300

【正確答案】 B

【答案解析】 資產負債表中的貨幣資金項目包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金三項內容。信用證保證金存款屬于其他貨幣資金。銀行承兌匯票和商業承兌匯票屬于應收、應付票據核算的內容。

10、某公司本年發生管理費用200萬元，其中長期待攤費用攤銷20萬元，其余均以現金支付;制造費用300萬元，其中固定資產折舊150萬元，其余均以現金支付;“其他應收款”中支付職工預借的差旅費5萬元;“其他應付款”中支付的經營租賃的租金20萬元;“營業外支出”中罰款支出20萬元，該公司本年度“支付其他與經營活動有關的現金”項目的金額為(　)萬元。

A、330

B、350

C、375

D、355

【正確答案】 C

【答案解析】 “支付其他與經營活動有關的現金”項目的金額=(200-20)+(300-150)+5+20+20=375(萬元)

11、2014年甲公司當年自行銷售收入600萬元;委托其他公司代銷商品確認的銷售收入300萬元，銷售費用3萬元;本年銷售商品成本400萬元，期末在產品賬面價值60萬元，銷售成本中存貨跌價準備結轉計入成本15萬元，期末計提存貨跌價準備10萬元;當期發生管理費用30萬元，短期借款利息費用6萬元，廣告費支出40萬元;當期持有的被指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資公允價值上升了40萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，假定不考慮其他因素，甲公司在2014年度利潤表中凈利潤的金額是(　)萬元。

A、308.25

B、306.38

C、323.25

D、321.38

【正確答案】 A

【答案解析】 甲公司2014年利潤總額=(600+300)-400-3-10-30-6-40=411(萬元)，利潤表中的所得稅費用=411×25%=102.75(萬元)，則甲公司2014年利潤表中凈利潤的金額=411-102.75=308.25(萬元)。

注：(1)期末在產品成本60萬元屬于企業的存貨，還沒有銷售，因此是不需要算入到利潤總額中的;

(2)銷售成本中存貨跌價準備結轉計入成本15萬元，營業成本400萬元中已經包括了這部分存貨跌價準備的結轉金額，因此是不需要再單獨考慮15萬元的;

(3)被指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資公允價值上升計入其他綜合收益，其他綜合收益屬于所有者權益項目，不影響利潤。

12、某公司對外轉讓一項專利權，取得的收入為500 000元，專利權的賬面價值為160 000元，轉讓時以現金支付轉讓費50 000元，支付稅金25 000元，此項業務在現金流量表中(　)。

A、在“收到其他與經營活動有關的現金”和“支付其他與經營活動有關的現金”兩個項目中分填列500 000元和75 000元

B、在“收到其他與經營活動有關的現金”和“支付的各項稅費”兩個項目中分別填列500 000元和75 000元

C、在“處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額”項目中填列425 000元

D、在“處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額”項目中填列500 000元

【正確答案】 C

【答案解析】 “處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額”項目，反映企業出售、報廢固定資產、無形資產和其他長期資產收到的現金(包括因資產毀損收到的保險賠償款)，減去為處置這些資產而支付的有關費用后的凈額。所以本題應反映在“處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額”項目中，金額=500 000-(50 000+25 000)=425 000(元)。

13、三個月內到期的債券投資屬于企業的現金等價物，其特點不包括(　)。

A、期限短

B、流動性強

C、價值變動比較大

D、易于轉換為已知金額現金

【正確答案】 C

【答案解析】 現金等價物是指企業持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。

14、某公司本期商品銷售收入為280萬元，以銀行存款收訖，資產負債表中應收票據期初余額為27萬元，期末余額為6萬元，應收賬款期初余額為100萬元，期末余額為40萬元，年度內核銷的壞賬損失為2萬元。另外，當期因商品質量問題發生退貨，退貨價款3萬元，貨款已通過銀行轉賬支付。則應計入“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目的金額為(　)萬元。

A、356

B、359

C、358

D、362

【正確答案】 C

【答案解析】 “銷售商品、提供勞務收到的現金”項目的金額=(280-3)+(27-6)+(100-40)=358(萬元)。

15、下列關于流動負債與非流動負債的劃分，說法錯誤的是(　)。

A、企業正常營業周期中的經營性負債項目即使在資產負債表日后超過一年清償的，仍應劃分為流動負債

B、可轉換公司債券的負債成分是流動負債還是非流動負債，應考慮轉股導致的清償情況

C、對于在資產負債表日起一年內到期的借款，企業有意圖且有能力自主地將清償義務展期至資產負債表日后一年的，應當歸類為非流動負債

D、對于在資產負債表日起一年內到期的借款，企業不能自主地將清償義務展期的，即使在資產負債表日后期間簽訂了重新安排清償計劃協議的，也應當歸類為流動負債

【正確答案】 B

【答案解析】 選項B，可轉換公司債券的負債成分是流動負債還是非流動負債，不應考慮轉股導致的清償情況。對于可轉換公司債券，通過發行權益性證券進行清償的條款與在資產負債表中負債的流動性劃分無關。

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