單選題

1、為了確保國家課稅權的實現，納稅人通過行政復議尋求法律保護的前提條件之一，是必須事先履行稅務行政執法機關認定的納稅義務，否則不予受理。這一做法適用的原則是(　)。

A、程序優于實體

B、實體從舊，程序從新

C、特別法優于普通法

D、法律不溯及既往

【正確答案】 A

【答案解析】 程序優于實體原則的基本含義為：在訴訟發生時稅收程序法優于稅收實體法適用。即納稅人通過稅務行政復議或稅務行政訴訟尋求法律保護的前提條件之一，是必須事先履行稅務行政執法機關認定的納稅義務，而不管這項納稅義務實際上是否完全發生。適用這一原則，是為了確保國家課稅權的實現，不因爭議的發生而影響稅款的及時、足額入庫。

2、下列關于稅法與憲法關系的表述中，不正確的是(　)。

A、稅法從總體上講是依據憲法制定的

B、稅法是憲法有關稅收條款的具體化和延伸

C、根據憲法的原則精神制定稅法，憲法對稅法的這種影響更多、更大一些

D、與憲法相比較，稅法是用來調整稅收法律關系，主要規范國家稅務機關征稅和納稅人繳納稅款行為的法律，屬于部門法，但其位階與憲法相等

【正確答案】 D

【答案解析】 與憲法相比較，稅法是用來調整稅收法律關系，主要規范國家稅務機關征稅和納稅人繳納稅款行為的法律，屬于部門法，其位階低于憲法。

3、下列各項中屬于我國現行稅收制度采用的稅率形式的是(　)。

A、全額累進稅率

B、定額稅率

C、負稅率

D、超倍累進稅率

【正確答案】 B

【答案解析】 我國現行稅收制度中，采用的稅率形式包括比例稅率、定額稅率、超額累進稅率和超率累進稅率。

4、下列各項中，不符合稅收規范性文件規定的是(　)。

A、稅收規范性文件與稅務規章在制定程序、設定權、效力以及發布形式上均存在區別

B、稅收規范性文件不具有可訴性

C、稅收規范性文件僅約束稅務行政相對人

D、稅收規范性文件是制定普遍適用規范的行為，即以普遍的行政管理事項或相對人為規范對象

【正確答案】 C

【答案解析】 稅收規范性文件不僅約束稅務行政相對人，而且約束稅務機關本身。

5、根據規定，稅務規章應當自公布之日起(　)內由國家稅務總局法制部門向國務院法制辦備案，國務院法制辦對報送備案的稅務規章有權加以審查。

A、10日

B、20日

C、30日

D、60日

【正確答案】 C

【答案解析】 稅務規章應當自公布之日起30日內由國家稅務總局法制部門向國務院法制辦備案，國務院法制辦對報送備案的稅務規章有權加以審查。

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