注冊稅務師考試歷年真題由中國注冊稅務師考試網編輯整理！

一、單項選擇題（共10題、每題1份，每題的備選項中，只有1個最符合題意。）

1．因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三個內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到（ ）。

A．五年

B．七年

C．十年

D．無限期

[答案]A

[解析]因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳的稅款的，稅務機關可以在3年內追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年。

2．在納稅評估中，所得稅負擔變動率為（ ）。

A．（評估期累計應納稅所得額－基期累計應納稅所得額）÷基期累計應納稅所得額×100%

B．（評估期所得稅負擔率－基期所得稅負擔額）÷基期所得稅負擔率×100%

C．（評估期所得稅負擔額－基期所得稅負擔額）÷基期所得稅負擔率×100%

D．評估期所得稅負擔額÷基期所得稅負擔額×100%

[答案]B

[解析]所得稅負擔變動率＝（評估期所得稅負擔率－基期所得稅負擔率）÷基期所得稅負擔率×100%。

3．金融機構拒絕執行稅務機關做出的凍結存款的決定造成稅款流失的，由稅務機關處（ ）的罰款。

A．一萬以上五萬以下

B．五萬以上十萬以下

C．十萬以上三十萬以下

D．十萬以上五十萬以下

[答案]D

[解析]《征管法》第73條規定，納稅人的開戶銀行或其他金融機構拒絕接受稅務機關依法檢查納稅人的存款帳戶或拒絕執行稅務機關做出的凍結存款的決定，或者接到稅務機關書面通知后幫助納稅人轉移存款造成稅款流夫的，由稅務機關處十萬元以上五十萬元以下的罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處一千元以上一萬元下的罰款。

4．某生產企業出口貨物增值稅“免抵退”的會計核算采用按《生產企業出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報表》的申報數進行會計處理。2006年3月該企業《生產企業出口貨物“兔、抵、退”稅匯總申報表》有關數據為：當期免抵稅額80000元：應退稅額為10000元。其中正確的會計處理為（ ）。

A．借：應收補貼款-------增值稅10000

貸：應交稅金-------應交增值稅（出口退稅）10000

B．借：應收補貼款------增值稅10000

應交稅金------應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）80000

貸：應交稅金------應交增值稅（出口退稅）90000

C．借：應交稅金------未交增值稅10000

貸：應交稅金------應交增值稅（轉出多交增值稅）10000

D．借：補貼收入------增值稅10000

貸：應交稅金------應交增值稅（出口退稅）10000

[答案]B

[解析]當期的免抵稅額為80000元，應退稅額是10000元，則當期的免抵退稅額是90000元，所以會計分錄應該為選項B。注意這里按07年教材，應收補貼款已換成了應收賬款科目。

[提示]根據新會計準則的規定，出口退稅款應計入“其他應收款------應收出品退稅款（增值稅）”科目中。

5．下列關于金融企業金融商品買賣業務繳納營業稅的計稅營業額的表述，正確的是（ ）。

A．以買賣成本差額為計稅依據，不同納稅期若出現正負差的，同一納稅年度內可以相抵，但不得結轉下一會計年度

B．以買賣價差收入為計稅依據，不同納稅期若出現正負差的，負差可由以納稅期差來抵，并作無限期結轉

C．以買賣價差收入為計稅依據，不同納稅期若出現正負差的，同一納稅年度內可以相抵，但不得結轉下一會計年度

D．以買賣成本差額為計稅依據，不同納稅期若出現正負差的，負差可由以后納稅期的正差來抵，并作無限期結轉

[答案]C

[解析]同一類不同品種金融商品買賣出現的正負差，在同一納稅年度內可以相抵。但年末時仍出現負差的，不得轉入下一會計年度。

6．某外國公司收取向我國境內W公司轉讓軟件的使用費10萬美元，W公司財務人員應按（ ）折算為人民幣計算填報扣繳所得稅報告表。

A．當月一日的外幣匯率

B．支付當日的外幣匯率

C．合同約定的外幣匯率

D．填報當日的外幣匯率

[答案]B

[解析]對于外國企業收取有關境內的收益，應該是按照支付當日的外幣匯率折算人民幣計算填報扣繳所得稅報告表。

7．企業對非關聯的科研機構和高等院校研究開發新產品，新技術、新工藝所發生的研究開發經費的資助，經主管稅務機關審核確定，其資助支出可以全額在當年度應納稅所得額中扣除，當年應納稅所得額不足抵扣的（ ）。

A．不得結轉抵扣

B．結轉到第二年抵扣

C．允許五年之內抵扣

D．允許無限期抵扣

[答案]A

[解析]企業對非關聯的科研機構和高等學校研究開發新產品、新技術、新工藝所發生的研究開發經費的資助，經主管稅務機關審核確定，其資助支出可以全額在當年應納稅所得額中扣除。當年度應納稅所得額不足抵扣的，不得結轉以后年度抵扣。

8．某公司進口一輛免稅車輛，現因改變用途應依法繳納車輛購置稅，應依據（ ）審核其最低計稅價格。

A．最低計稅價格＝同類型新車最低計稅價格×（已使用年限÷規定使用年限）×100%

B．最低計稅價格＝同類型新車最低計稅價格×（規定使用年限÷已使用年限）×100%

C．最低計稅價格＝同類型新車最低計稅價格×（1－規定使用年限÷已使用年限）×100%

D．最代計稅價格＝同類型新車最低計稅價格×（1－使用年限÷規定使用年限）×100%

[答案]D

[解析]對于享受減免稅車輛由改變用途或使用性質的，應按同類型應稅車輛最低計稅價格的一定比例確定計稅價格征稅。

計稅價格＝同類型瓣車最低計稅價格×[1－（已使用年限÷規定使用年限）]×100%。

該公式按目前最新政策為：最低計稅價格＝同類型新車最低計稅價格×（1－已使用所限×10%）×100%，已使用年限小于等于10年。

[提示]2007年《稅務代理實務》教材將車輛購置稅的相關內容刪除。

9．印花稅法規定，為了鼓勵技術研究開發，對技術開發合同只就合同所載的（ ）計稅。

A．價款金額

B．報酬金額

C．使用費金額

D．研究開發費金額

[答案]B

[解析]為了鼓勵技術研究開發，對技術開發合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發費用不作為計稅依據。

10.注冊稅務師李某代理2005年某個人獨資企業的所得稅納稅申報，該獨資企業全年實現應納稅所得額45萬元（未扣除個人投資者的工資），則應（ ）。

A．按45萬元繳納企業所得稅

B．按45萬元扣除個人投資者允許稅前扣除的工資后繳納企業所得稅

C．按45萬元繳納個人所得稅

D．按45萬元扣除個人投資者的每月基本費用800元后繳納個人所得稅

[答案]D

[解析]從2001年1月1日，對于個人獨資企業和合伙企業征收個人所得稅，不再征收企業所得稅，所以選項A、B是錯誤的。對于個人獨資企業人個所得稅的應納稅所得額應該是不得扣除投資者的工資，但是可以扣除投資者的費用，所以選項D是正確的。

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（責任編輯：中大編輯）

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