注冊稅務師考試歷年真題由中國注冊稅務師考試網編輯整理！

一、單項選擇題《共40題，每題1分。每題的備選項中．只有1個最符合題意）

1.根據企業所得稅相關規定，企業債務重組確認的應納稅所得額占當年應納稅所得額（ ）以上的，可以在5個納稅年度內均勻計入各年度的應納稅所得額。

A.50％

B.60％

C.75％

D.85％

2.某日本企業。（實際管理機構不在中國境內）在巾國境內設立分支機構，2009年該機構在中國境內取得咨詢收入500萬元，在中國境內培訓技術人員，取得日方支付的培訓收入200萬元，在香港取得與該分支機構無實際聯系的所得80萬元，2009年度該境內機構企業所得稅的應稅收入總額為（ ）萬元。

A.500

B.580

C.700

D.780

3.2009年某居民企業收人總額為3000萬元_（其中不征稅收入400萬元，符合條件的技術轉讓收入900萬元），各項成本、費用和稅金等扣除金額合計1800萬元（其中含技術轉讓準予扣除的金額200萬元）。2009年該企業應繳納企業所得稅（ ）萬元。

A.25

B.50

C.75

D.100

4.2008年初A居民企業以實物資產500萬元直接投資于B居民企業；取得B企業30％的股權。2009年11月，A企業將持有B企業的股權全部轉讓，取得收入600萬元，轉讓時B企業在A企業投資期間形成的未分配利潤為400萬元。關于A企業該項投資業務的說法，正確的是（ ）。

A.A企業取得投資轉讓所得100萬元

B.A企業應確認投資的股息所得400萬元

C.A企業應確認的應納稅所得額為一20萬元

D.A企業投資轉讓所得應繳納企業所得稅15萬元

5.關于房地產開發經營業務企業所得稅處理的說法，正確的是（ ）。

A.已銷開發產品的計稅成本，按當期已實現銷售的可售面積和可售面積單位工程成本確認

B.采取分期收款方式銷售開發產品的，收入實現付款方提前付款的，按合同約定付款日期確認收入實現

C.企業委托境外機構銷售開發產品的，其支付境外機構的銷售費用不超過委托銷售收入15％的部分，準予據實扣除

D.企業開發產品轉為自用的，其實際使用時間累計未超過12個月又銷售的，可以在稅前扣除折舊費用

6.某企業對原價1000萬元的機器設備（使用年限10年，不考慮凈殘值），使用8年時進行改造，取得變價收人30萬元，領用自產產品一批，成本350萬元，含稅售價400萬元（增值稅稅率17％），改造工程分攤人工費用100萬元，改造后該資產使用年限延長3年。改造后該資產的年折舊額為（ ）萬元。（企業按直線法計提折帽）

A.124．OO

B.135．62

C.137．60

D.140．00

7.某外國企業在中國境內未設立經營機構，2009年從中國境內取得特許權使用費收入100萬元，并按我國稅法規定繳納了營業稅5萬元，該外國企業應繳納企業所得稅（ ）萬元。

A.0

B.9．5

C.10．0

D.20．0

8.某居民企業2009年實現會計利潤總額120萬元，在當年生產經營活動中發生了公益性捐贈支出20防元，購買了價值30萬的環境保護專有設備，假設當年無其他納稅調整項目，2009年該企業應繳納企業所得稅（ ）萬元。

A.19．4

B.28．4

C，30．0

D.31. 4

9.甲企業銷售一批貨物給乙企業，該銷售行為取得利潤20萬元j乙企業將該批貨物銷售給丙企業，取得利潤200萬元。稅務機關經過調查后認定甲企業和乙企業之間存在關聯交易，將200萬元的利潤按照6：4的比例在甲和乙之間分配。該調整方法是（ ）。

A.利潤分割法

B.再銷售價格法

C.交易凈利潤法

D.可比非受控價格法

10.2010年5月10日，稅務機關在檢查某公司的納稅申報情況過程中，發現該公司2008年的業務存在關聯交易，少繳納企業所得稅30．萬元i該公司于2010年6月1日補繳了該稅款，并報送了2008年度關聯企業業務往來報告裘等相關資料。對該公司補繳稅款應加收利息（ ）萬元。（假設中國人民銀行公布的同期人民幣貸款年利率為5．5％）

A.1．22

B.1．65

C.1．89

D.2．34

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（責任編輯：中大編輯）

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