注冊稅務師考試歷年真題由中國注冊稅務師考試網編輯整理！

一、單項選擇題（共40題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意）

1. 依據企業所得稅相關規定，下列各項應計入應納稅所得額的是（）。

A. 高校后勤實體經營活動取得的收入

B. 企業獲得的由財政部規定指定用途的流轉稅返還款

C. 儲蓄機構代扣代繳個人利息所得稅取得的手續費收入

D. 按國務院統一規定，清產核資時發生的固定資產評估凈增值

2. 經稅務機關核定某企業2006年度實現的納稅調整后所得為40萬元，2005年度發生虧損32萬元。該企業2006年度應繳納企業所得稅（）萬元。

A. 1.44

B. 2.16

C. 2.64

D. 13.20

3. 依據企業所得稅相關規定，下列有關保險企業的稅務處理正確的是（）。

A. 保險企業壞賬準備金提取比例，不得超過年末應收賬款余額的5‰

B. 保險企業按規定上交給保監會的管理費，不得超過當年保費收入的2％

C. 保險企業支付的代理手續費，不得超過當年本企業全部實收保費收入的8％

D. 保險企業的傭金支出，不超過保險合同有效期內營銷業務保費收入總額8％的部分，從保單簽發之日起5年內，憑合法憑證據實在稅前扣除

4. 某內資企業全年產品銷售收入6700萬元，出租包裝物租金收入400萬元，接受捐贈收入50萬元，投資收益40萬元。該企業當年準予在稅前扣除的業務招待費限額是（）萬元。

A. 23.10

B. 23.70

C. 24.30

D. 25.80

5. 下列單位不屬于企業所得稅納稅人的是（）。

A. 國有企業

B. 個人獨資企業

C. 集體企業

D. 有經營所得的其他組織

6. 依據企業所得稅相關規定，下列表述正確的是（）。

A. 納稅人已核銷的壞賬損失收回時，應相應增加當期的應納稅所得額

B. 納稅人在融資租賃前發生的手續費、律師費等，準予直接計入當期損益

C. 企業在股份制改造過程中發生的資產評估增值部分計提的折舊費準予在稅前扣除

D. 納稅人與關聯方之間因購銷活動發生的應收賬款，準予作為計提壞賬準備金的依據

7. 下列說法符合企業所得稅相關規定的是（）。

A. 借款費用是否資本化與借款期間的長短有必然聯系

B. 企業籌建期間發生的長期借款費用，均應計入開辦費

C. 納稅人對外投資而借入的資金發生的借款費用，必須計入有關投資成本

D. 電信企業經國務院和國家發改委批準發行的債券利息，準予在稅前據實扣除

8. 某內資企業甲投資于乙企業，乙企業2006年實現稅后利潤120萬元，向甲企業分配股息8.5萬元，甲企業所在地所得稅稅率33％，乙企業所在地所得稅稅率15％。甲企業分回股息應繳納企業所得稅（）萬元。

A. 3.81

B. 3.24

C. 1.80

D. 1.44

9. 某內資企業在A、B兩國設有分支機構.2006年該企業境內應納稅所得額1000萬元，在A國和B國各取得應納稅所得額400萬元和600萬元，分別按各國稅法規定繳納了所得稅，A國所得稅稅率38％，8國所得稅稅率30％。2006年該企業在中國境內共應繳納所得稅（）萬元。（以一t-貨幣均為人民幣）

A. 350

B. 348

C. 340

D. 330

10. 依據企業所得稅相關規定，下列各項準予稅前扣除的是（）。

A. 納稅人銷售貨物給購貨方的回扣

B. 金融保險企業代銷國債業務發生的人員培訓費

C. 房地產開發企業臨時出租的待售開發產品的折舊費

D. 已出售給職工個人，并且職工已辦理產權證明的住房折舊費

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（責任編輯：中大編輯）