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第四節　會計監督

目前我國已形成了三位一體的會計監督體系，包括單位內部的會計監督、社會監督和政府監督。(★多選)

分清監督主體和層次高低：

單位內部監督——內部監督——層次最低;

社會監督——外部監督——對單位內部監督的再監督;

政府監督——外部監督——層次最高——對單位和社會監督的再監督。

【例題·多選題】“三位一體”的會計監督體系包括(　)。

A.法院監督

B.政府監督

C.單位內部會計監督

D.社會監督

『正確答案』BCD

『答案解析』“三位一體”的會計監督體系包括單位內部會計監督、社會監督和政府監督。

【例題·判斷題】目前我國實行的三位一體的會計監督體系中，以注冊會計師為主體的監督屬于國家監督。(　)

『正確答案』×

『答案解析』目前我國實行的三位一體的會計監督體系中，以財政部門為主體的監督屬于國家監督。

一、單位內部會計監督

單位內部會計監督，是指一個單位為了保護其資產的安全、完整，保證其經營活動符合國家法律、法規和內部規章要求，提高經營管理水平和效率，防止舞弊，控制風險等目的，而在單位內部采取的一系列相互聯系、相互制約的制度和方法。

(一)主體和對象(單選、判斷)

內部會計監督的主體是各單位的會計機構、會計人員;

內部會計監督的對象是單位的經濟活動。

單位負責人負責單位內部會計監督制度的組織實施，對本單位內部會計監督制度的建立及有效實施承擔最終責任。

【例題·多選題】下列各項中，屬于單位內部會計監督主體的是各單位的(　)。

A.審計機構

B.會計機構

C.會計人員

D.審計人員

『正確答案』BC

『答案解析』單位內部會計監督主體的是各單位的會計機構和會計人員。

【例題·判斷題】根據《會計法》的規定，單位內部會計監督的對象是會計機構、會計人員。(　)

『正確答案』×

『答案解析』內部會計監督的對象是單位的經濟活動。

(二)單位內部會計監督制度的基本要求(★★★多選、判斷、案例)

《會計法》規定，單位內部會計監督制度應當符合下列要求：

1.記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約。

【例題·判斷題】記賬人員與經濟業務或事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，可以相互兼任。(　)

『正確答案』×

『答案解析』記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約。

2.重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業務事項的決策和執行的相互監督、相互制約程序應當明確。

【注意】陷阱，重大投資由單位負責人決定。

3.財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確。

4.對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確。

【注意】內部審計人員，不是會計人員。

【例題·多選題】下列有關單位內部會計監督制度基本要求的表述中，符合規定的有(　)。

A.記賬人員與經濟業務的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約

B.重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業務，應當明確其決策和執行程序，并體現相互監督、相互制約的要求

C.財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確

D.對會計資料定期進行內部審計是單位會計部門的職責所在

『正確答案』ABC

『答案解析』對會計資料定期進行內部審計是單位內部審計部門的職責所在。

【例題·多選題】下列各項中，屬于《會計法》規定的單位內部會計監督制度要求的有(　)。

A.記賬人員與會計事項的審批人員相互分離、相互制約

B.重大對外投資與執行相互監督、相互制約

C.內部會計監督的主體是單位負責人

D.內部會計監督的對象是本單位的會計機構和會計人員

『正確答案』AB

『答案解析』內部會計監督的主體是各單位的會計機構、會計人員;內部會計監督的對象是單位的經濟活動。

(三)會計機構和會計人員在單位內部會計監督中的職責

1.依法開展會計核算和監督，對違反《會計法》和國家統一的會計制度規定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。(可以考察案例)

《會計法》和單位負責人賦予會計機構和會計人員監督權力。

2.對單位內部的會計資料和財產物資實施監督。會計機構、會計人員發現會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統一的會計制度的規定有權自行處理的，應當及時處理;無權處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。

【例題·判斷題】會計機構和會計人員發現會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，應當立即向本單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。(　)

『正確答案』×

『答案解析』會計機構、會計人員發現會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統一的會計制度的規定有權自行處理的，應當及時處理;無權處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。

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（責任編輯：中大編輯）