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第三章

1.稅收的特征：強制性，無償性，固定性

2.稅收按征稅對象分類：

1.流轉稅：增值稅，消費稅，營業稅，關稅

2.所得稅：個人所得稅，企業所得稅

3.財產稅：房產稅，車船稅，城鎮土地使用稅

4.資源稅

5.行為稅：印花稅，車輛購置稅，城市維護建設稅，契稅，耕地占用稅

3.稅法的分類：

按功能分：實體法和程序法

按主權不同分：國內稅法，外國稅法

4.稅法的構成要素

納稅義務人、征稅對象、稅率構成稅法的三個基本要素

征稅對象以：是指對什么征稅，是稅收法律關系中權利義務所指的對象。

稅目：是指稅法中規定的征稅對象的具體項目。

稅率：掌握全額累進和超額累進的計算例3-7和3-8(P124-125)

起征點：指對征稅對象達到一定數額才開始征稅的界限

免征額：指對征稅對象總額中免予征稅的數額。

6. 增值稅：

1納稅人：在中國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，以及進口貨物的單位和個人。

2進項稅：P130(3)農產品和(4)運費

3小規模納稅人：從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人≤50萬元

貨物批發(貿易型企業)≤80萬元

稅率為3%

4納稅地點：P131

例.3-14(P129)

7. 消費稅

納稅人：在中國境內從事生產、委托加工及進口應稅消費品的單位和個人

稅目：P132

消費稅的抵扣以生產領用數計算扣除

納稅義務發生時間：金銀首飾、鉆石在零售環節

例3-21(133)

8. 營業稅：

納稅人：對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人

稅目：P134

納稅地點：一般在機構所在地，但轉讓、出租土地使用權，應當向土地所在地的主管稅務機關申報納稅。納稅人銷售、出租不動產向不動產所在地的主管稅務機關申報納稅。

9. 所得稅：

稅率：正常25%，小型微利企業為20%

不征稅收入：財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金

免稅收入：國債利息、居民企業間的股息、紅利等權益性收益

不得扣除項目：向投資者支付的股息、紅利、企業所得稅稅款、稅收滯納金，罰金，罰款和被沒收財物的損失，與生產經營無關的各種非廣告性贊助支出，不符合規定的各項資產減值準備、風險準備金支出

公益捐贈在會計利潤的12%內可以扣除。

虧損彌補：可延續，不得超過5年

例3-24(P138)

10.個人所得稅

11個應稅項目(P140)

例3-27(P143)

自行申報納稅義務人：(P143)

10. 稅務登記是稅務機關對納稅人實施稅收管理的首要環節和基礎工作。

1企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，也應辦理稅務登記但國家機關、個人和無固定生產、經營場所的農村流動小商販除外

2領取工商營業執照之日起30日內，向稅務機關辦理稅務登記。

3從事生產、經營的納稅人稅務登記事項發生變化的，自工商行政管理機關辦理變更登記之日起30日內向稅務機關辦理變更稅務登記。

變更登記是先工商變更，再稅務變更。

變更的范圍P150

4注銷登記是先稅務變更，再工商變更。但納稅人被工商行政管理部門吊銷營業執照的，應當自營業執照被吊銷之日起15日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷登記(這種是先工商，再稅務)

注銷稅務登記前，向稅務機關提交相關證明文件和資料，結清應納稅款、多退(免)稅款、滯納金和罰款，繳銷發票、稅務登記證件和其他稅務證件，經稅務機關核準后，辦理注銷稅務登記手續

稅款征收方式 適用范圍

1.查賬征收 適合于經營規模較大，財務會計制度健全，能夠如實核算和提供生產經營情況，正確計算應納稅款的納稅人

2.查定征收 適用生產經營規模較小、產品零星、稅源分散、會計賬冊不健全的小型廠礦和作坊

3.查驗征收 適用于納稅人財務制度不健全，生產經營不固定，零星分散、流動性大的稅源

4.定期定額征收 適用于經主管稅務機關認定批準的生產、經營規模小，達不到設置賬簿標準，難以查賬征收，不能準確計算計稅依據的個體工商戶，包括個人獨資企業

11.稅收保全措施

1.稅收保全使用范圍

具有稅法規定情形的納稅人應提供納稅擔保而納稅人拒絕提供納稅擔保或無力提供納稅擔保的情形。

2.稅收保全措施

①書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款;

②扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或其他財產。

個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施執行范圍之內。

12.稅收強制執行措施

根據《稅收征管法》的規定。從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人未按照規定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關可以采取強制執行措施。

(1)書面通知其開戶銀行或其他金融機構從其存款中扣繳稅款;

(2)扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款商品、貨物或其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

13.稅收優先執行——3優先

1.稅務機關征收稅款，稅收優先于無擔保債權，法律另有規定的除外;

2.納稅人欠繳的稅款發生在納稅人以其財產設定抵押、質押或者納稅人的財產被留置之前的，稅收優先于抵押權、質權和留置權執行;

3.納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關處以罰款，沒收違法所得的，稅收優先于罰款、沒收違法所得。

14.增值稅專用發票開具的時間：7個當天P167及小規模納稅代開增值稅票的方法

不得開具增值稅票的情形：P166

15.實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業的，應當在停業前向稅務機關申報辦理停業登記。納稅人的停業期不得超過一年。

16.納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發生爭議時，必須先依照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或提供相應的擔保，然后可以依法申請行政復議;行政復議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。其他情況可以行政復議也可以向法院起訴。

16.核定稅額情形——納稅人有下列情形之一(注意多選題)

①依照稅收征收管理法可以不設置賬簿的;

②依照稅收征收管理法應當設置但未設置賬簿的;

③擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

④雖設置賬簿，但賬目混亂、難以查賬的;

⑤發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的;

⑥納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的;

⑦未按照規定辦理稅務登記的從事生產、經營的納稅人以及臨時經營的納稅人。

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（責任編輯：中大編輯）

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