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第三節　會計賬簿的格式和登記方法

一、日記賬的格式和登記方法

會計核算中常用的日記賬是特種日記賬。

特種日記賬匯總登記同一類經濟業務事項，然后將匯總金額記入分類賬，可以減少過賬工作，并有利于會計入員分工記賬(可以由一個記賬人員專門登記某一類經濟業務事項)，從而提高效率。常見的特種日記賬主要指現金日記賬和銀行存款日記賬。

(一)現金日記賬的格式和登記方法

1.現金日記賬的格式

現金日記賬是用來核算和監督現金每天的收入、支出和結存情況的賬簿，其格式有三欄式和多欄式兩種。無論采用三欄式還是多欄式現金日記賬，都必須使用訂本賬。

(1)三欄式現金日記賬的格式

特點：設借、貸、余三欄

登記：逐日逐筆的進行登記

【例題·單選題】三欄式賬簿是設置有(　)。三個基本欄目的賬簿

A.日期、摘要、余額 B.日期、借方、貸方

C.摘要、借方、貸方 D.借方、貸方、余額

『正確答案』D

(2)多欄式現金日記賬。

借、貸方分設的多欄式現金日記賬的登記方法是：先根據有關現金收入業務的記賬憑證登記現金收入日記賬，根據有關現金支出業務的記賬憑證登記現金支出日記賬，每日營業終了，根據現金支出日記賬結計的支出合計數，一筆轉入現金收入日記賬的“支出合計”欄中，并結出當日余額。

多欄式現金日記賬的一般格式見表5-3。

表5-3 現金日記賬

××年

憑證

收入（對方科目）

支出（對方科目）

月

日

種類

號數

摘要

銀行 存款

主營業務收入

小計

其他應收款

管理 費用

小計

余額

表5-3所示的多欄式現金日記賬，如果借貸兩方對應的科目太多會造成賬頁過長，不便于記賬和保管。因此在實際工作中，如果要設多欄式現金日記賬，一般常把收入業務和支出業務分設“現金收入日記賬”和“現金支出日記賬”兩本賬，分別見表5-4和表5-5。其中，現金收入日記賬按對應的貸方科目設置專欄，另設“支出合計”欄和“結余”欄;現金支出日記賬則只按支出的對方科目設專欄，不設“收入合計”欄和“結余”欄。

表5-4 現金收入日記賬

××年		憑證			收入（對方科目）
月	日	種類	號數	摘要	銀行 存款	主營業 務收	……	收入 合計	支出 合計	余額

表5-5 現金支出日記賬

××年		憑證			支出（對方科目）
月	日	種類	號數	摘要	銀行 存款	其他 應收款	管理 費用	制造 費用	……	支出 合計

2.現金日記賬的登記方法

現金日記賬由出納人員根據同現金收付有關的記賬憑證，按時間順序逐日逐筆進行登記，并根據“上日余額+本日收入-本日支出=本日余額”的公式，逐日結出現金余額，與現金實存數核對，以檢查每日現金收付是否有誤。

庫存現金日記賬

(二)銀行存款日記賬的格式和登記方法

銀行存款日記賬是用來核算和監督銀行存款每日的收入、支出和結余情況的賬簿。銀行存款日記賬應按會計主體在銀行開立的賬戶和幣種分別設置，每個銀行賬戶設置一本日記賬。

銀行存款日記賬的格式和登記方法與現金日記賬相同。銀行存款日記賬通常也是由出納人員根據審核后的銀行存款收、付款憑證，逐日逐筆按照先后順序進行登記。對于將現金存入銀行的業務，由于規定只填制現金付款憑證，不填制銀行存款收款憑證，因而這種業務的存款收入數，應根據有關現金付款憑證登記。

【例題·多選題】企業會計實務中，必須采用訂本式的賬簿有(　)。

A.固定資產總賬

B.固定資產明細賬

C.現金日記賬

D.原材料總賬

『正確答案』ACD

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（責任編輯：中大編輯）