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第十七章 長短期借款

第一節　短期借款的核算

一、短期借款概述

企業的借款主要包括短期借款和長期借款。

短期借款是指企業用來維持正常的生產經營所需的資金而向銀行或其他金融機構等外單位借入的、還款期限在一年或低于一年的一個經營周期內的各種借款。

短期借款一般是補充企業生產經營的流動資產，是企業的一項流動負債。

二、短期借款的核算

企業為核算短期借款業務，應設置“短期借款”科目。該科目的貸方登記取得的借款本金，借方登記借款本金的償還，期末貸方余額表示期末尚未償還的借款本金，列示在資產負債表負債方的流動負債項目下。該科目按照債權人設置明細科目，并按借款的種類進行明細分類核算。短期借款利息由于屬于籌資費用，所以應設置“財務費用”科目，該科目的借方登記利息費用的發生，貸方登記期末結轉至“本年利潤”科目的金額。

(一)短期借款借入和歸還的賬務處理

企業從銀行或其他金融機構取得短期借款時，借記“銀行存款”科目，貸記“短期借款”科目。

企業短期借款到期償還本金時，借記“短期借款”科目，貸記“銀行存款”科目。

(二)計提短期借款利息以及支付利息的賬務處理

企業的短期借款利息如果分期(季、半年)支付或到期一次支付、且數額較大，可采用月末預提的方式進行核算。企業應當在資產負債表日按照計算確定的短期借款利息費用，借記“財務費用”科目，貸記“應付利息”科目。實際支付利息時，如果支付的是已經計提的利息，借記“應付利息”科目，貸記“銀行存款”科目。如果支付的是尚未計提的利息，借記“財務費用”科目，貸記“銀行存款”科目。短期借款的利息如果是按月支付、或者雖然分期(季、半年)支付或到期一次支付、但數額較小，可不采用預提的方法，而在實際支付利息時借記“財務費用”，貸記“銀行存款”。

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（責任編輯：xll）

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