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會計從業資格《財經法規與職業道德》考試大綱主要考試內容分析二

第二章 支付結算法律制度

第一節　概 述

一、支付結算的概念和特征

(一)支付結算的概念：使用票據、信用卡和結算憑證進行貨幣給付及其資金清算的行為

(二)支付結算的特征

1.支付結算必須通過中國人民銀行批準的金融機構進行，未經中國人民銀行批準的非銀行金融機構和其他單位不得作為中介機構經營支付結算業務;

2.支付結算是一種要式行為;

3.支付結算的發生取決于委托人的意志;

4.支付結算實行統一管理和分級管理相結合的管理體制;

5.支付結算必須依法進行。

二、支付結算的基本原則

(一)恪守信用，履約付款(二)誰的錢進誰的賬，由誰支配(三)銀行不墊款

三、支付結算的主要支付工具

(一)匯票(二)本票(三)支票(四)信用卡(五)匯兌(六)托收承付(七)委托收款

四、支付結算的主要法律依據

五、辦理支付結算的具體要求

(一)單位、個人和銀行應當按照《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的規定開立、使用賬戶

(二)單位、個人和銀行辦理支付結算，必須使用按中國人民銀行統一規定印制的票據和結算憑證

(三)填寫票據和結算憑證的基本要求：

1.票據出票日期必須使用中文大寫，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾、叁拾的，應在其前面加“零”;日為拾壹至拾玖的，應在前面加“壹”

￥1680.32：人民幣壹仟陸佰捌拾元零叁角貳分或人民幣壹仟陸佰捌拾元叁角貳分

￥107000.53：壹拾萬柒仟元零伍角叁分或人民幣壹拾萬零柒仟元五角叁分

角位是“0”，而分位不是“0”，中文大寫時應寫成···元零·分

2.出票日期為小寫的銀行不受理，大寫未規范的，銀行可予受理

“偽造”：假冒他人名義簽章 “變造”：票據簽章以外的記載事項加以改變的行為

(四)填寫票據和結算憑證應當規范，做到要素齊全，數字正確，字跡清晰，不錯不漏，不潦草，防止涂改

(五)票據和結算憑證上的簽章和其他記載事項應當真實，不得偽造、變造

第二節 現金管理

一、開戶單位使用現金的范圍：開戶單位支付給個人款項超過結算起點一千元部分，應當以轉賬方式

二、現金使用的限額：一般3-5天零星開支確定，邊遠不得超過15天數額

三、現金收支的基本要求：直接從收入的現金中支付(稱為坐支)，一般情況不得坐支

四、建立健全現金核算與內部控制

第三節　銀行結算賬戶

一、銀行結算賬戶的概念

二、銀行結算賬戶的分類：

(1)銀行結算賬戶按用途不同，分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶 (一般存款賬戶沒有數量限制，但不得辦理現金收支)臨時存款賬戶有效期限不得超過兩年

(2)銀行結算賬戶按存款人不同，分為單位銀行結算賬戶和個人銀行結算賬戶

三、銀行結算賬戶管理應當遵守的基本原則

(一)一個基本賬戶原則

(二)自主選擇銀行開立銀行結算賬戶原則

(三)守法合規原則

(四)存款信息保密原則

四、銀行結算賬戶的開立、變更和撤銷

(一)銀行結算賬戶的開立

(二)銀行結算賬戶的變更：5個工作日申請、通知

(三)銀行結算賬戶的撤銷：5個工作日(開戶后一年內不發生任何業務的，銀行通知后30日內到銀行辦理)

五、基本存款賬戶

(一)基本存款賬戶使用范圍 (二)基本存款賬戶開戶要求 (三)開立基本存款賬戶的程序：銀行需報中國人民銀行審核，兩個工作日內批復

六、一般存款賬戶

(一)一般存款賬戶的使用范圍：不得辦理現金支取

(二)一般存款賬戶的開戶要求

(三)開立一般存款賬戶的程序：5個工作日內向中行備案

七、專用存款賬戶

(一)專用存款賬戶的使用范圍：用于特定用途資金

(二)專用存款賬戶開戶要求：收入匯繳賬戶除向其基本存款賬戶或預算為資金財政專用存款賬戶劃繳款項外，只收不付，不得支取現金。

(三)開立專用存款賬戶的程序：5個工作日內向中行備案

八、臨時存款賬戶

(一)臨時存款賬戶的使用范圍：臨時存款賬戶有效期限不得超過兩年

(二)臨時存款賬戶開戶要求

(三)開立臨時存款賬戶的程序

(四)臨時存款賬戶使用中應注意的問題

九、個人銀行結算賬戶

(一)個人銀行結算賬戶使用范圍

(二)個人銀行結算賬戶開戶要求

(三)開立個人銀行結算賬戶的程序

(四)個人銀行結算賬戶使用中應注意的問題：單位付個人每筆超過5萬元時應提供有效證明。

十、異地銀行結算賬戶

(一)異地銀行結算賬戶使用范圍

(二)異地銀行結算賬戶開戶要求

(三)開立異地銀行結算賬戶的程序

十一、銀行結算賬戶的管理

(一)中國人民銀行的管理

(二)銀行的管理：銀行結算賬戶管理檔案的保管期限為賬戶撤銷后10年

(三)存款人的管理

十二、違反銀行賬戶結算管理制度的罰則

(一)存款人違反賬戶管理制度的處罰

(二)銀行及其有關人員違反賬戶管理制度的處罰

第四節　票據結算方式

一、票據的概念和種類

(一)票據的概念：由出票人簽發的，約定自己或者委托付款人在見票時或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額的有價證券。

(二)票據的種類

二、支票

(一)支票的概念：支票的基本當事人：出票人/存款人、付款人/開戶銀行、收款人

(二)支票的種類：支票有現金支票(只能支取現金，不能轉賬);轉賬支票(只能轉賬，不能支取現金);普通支票(既可以支取現金，也能轉賬)

(三)支票的出票：出票人簽發支票并交付的行為

(四)支票的付款：出票日即為到期日，提示期間為10天。

(五)支票的辦理要求

三、商業匯票

(一)商業匯票的概念和種類：商業承兌匯票和銀行承兌匯票

1.商業承兌匯票當事人：

①出票人：交易中的收款人(即賣方)或者交易中的付款人(即買方)

②承兌人：出票人是賣方，承兌人為買方;出票人是買方，本人為承兌人

③付款人：買方的開戶銀行

④受款人：賣方

2.銀行承兌匯票當事人：

(1)出票人：承兌申請人(2)付款人和承兌人：承兌行(3)受款人：收款人/賣方

(二)商業匯票的出票

(三)商業匯票的承兌

(四)商業匯票的付款

(五)商業匯票的背書：背書應當連續(依次前后銜接)

(六)商業匯票的保證

四、信用卡

(一)信用卡的概念和種類：單位卡不得用于10萬元以上結算

(二)信用卡的申領與銷戶

(三)信用卡的資金來源

(四)信用卡使用的主要規定：金卡不超過1萬元;普通卡不超過5000元;透支期限最長為60天;透支利息不分段，按最后期限計算。

五、匯兌

(一)匯兌的概念和分類：委托銀行將款項支付給收款人，分為信匯和電匯

(二)辦理匯兌的程序：簽發匯兌憑證-銀行受理-匯入處理

(三)匯兌的撤銷和退匯：匯款人對匯出銀行尚未匯出的款項可以申請撤銷

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（責任編輯：中大編輯）