財經法規與會計職業道德考試大綱

財辦會〔2014〕13號

第二章結算法律制度

【基本要求】

1.了解支付結算的相關概念及其法律構成

2.了解銀行結算賬戶的開立、變更和撤銷

3.熟悉票據的相關概念

4.熟悉各銀行結算賬戶的概念、使用范圍和開戶要求

5.掌握現金管理的基本要求和現金的內部控制

6.掌握票據和結算憑證填寫的基本要求

7.掌握支票、商業匯票、銀行卡、匯兌結算方式的規定，并能綜合分析具體案例

【考試內容】

第一節現金結算

一、現金結算的概念與特點

(一)現金結算的概念

現金結算是指在商品交易、勞務供應等經濟往來中，直接使用現金進行應收應付款結算的一種行為。在我國主要適用于單位與個人之間的款項收付，以及單位之間的轉賬結算起點金額以下的零星小額收付。

(二)現金結算的特點

現金結算具有直接便利、不安全性、不易宏觀控制和管理、費用較高等特點。

二、現金結算的渠道

現金結算的渠道有：(1)付款人直接將現金支付給收款人;(2)付款人委托銀行、非銀行金融機構或者非金融機構將現金支付給收款人。

三、現金結算的范圍

開戶單位可以在下列范圍內使用現金：

(1)職工工資、津貼;

(2)個人勞務報酬;

(3)根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金;

(4)各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出;

(5)向個人收購農副產品和其他物資的價款;

(6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費;

(7)結算起點以下的零星支出;

(8)中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。

上述款項結算起點為1000元。結算起點的調整，由中國人民銀行確定，報國務院備案。除上述第5、6項外，開戶單位支付給個人的款項，超過使用現金限額的部分，應當以支票或者銀行本票支付;確需全額支付現金的，經開戶銀行審核后，予以支付現金。

四、現金使用的限額

現金使用的限額，由開戶行根據單位的實際需要核定，一般按照單位3至5天日常零星開支所需確定。邊遠地區和交通不便地區的開戶單位的庫存現金限額，可按多于5天、但不得超過15天的日常零星開支的需要確定。經核定的庫存現金限額，開戶單位必須嚴格遵守。

對沒有在銀行單獨開立賬戶的附屬單位也要實行現金管理，必須保留的現金，也要核定限額，其限額包括在開戶單位的庫存限額之內。商業和服務行業的找零備用現金也要根據營業額核定定額，但不包括在開戶單位的庫存現金限額之內。

（責任編輯：xy）

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