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2014會計從業資格考試《會計基礎》第十章第六節考點歸納解析
考點六財務成果的計算
(一)利潤
1.利潤的計算
凈利潤=利潤總額-所得稅費用利潤總額=營業利潤+營業外收入+營業外支出營業利潤-營業收入-營業成本-營業稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動損益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失)營業收入=主營業務收入+其他業務收入營業成本=主營業務成本+其他業務成本
2.期末結轉各項收入、利得類科目的賬務處理
借:主營業務收入
其他業務收入
投資收益
營業外收入
貸:本年利潤
3.期末結轉各項費用、損失類科目的賬務處理
借:本年利潤
貸:主營業務成本
其他業務成本
營業稅金及附加
銷售費用
管理費用
財務費用
營業外支出
所得稅費用
(二)所得稅
1.應交納所得稅的計算
應納稅所得額=會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額
2.所得稅的賬務處理
(1)計算應上繳所得稅額的會計分錄
借:所得稅費用
貸:應交稅費——應交所得稅
(2)實際上繳所得稅費用分錄
借:應交稅費——應交所得稅
貸:銀行存款
(3)年末,將“所得稅費用”賬戶余額轉入“本年利潤”賬戶
借:本年利潤
貸:所得稅費用
(三)利潤分配
1.提取法定盈余公積的賬務處理
借:利潤分配——提取法定盈余公積
貸:盈余公積——法定盈余公積
2.提取任意盈余公積的賬務處理
借:利潤分配——提取任意盈余公積
貸:盈余公積——任意盈余公積
如果企業提取的盈余公積累計較多時,可以轉增資本或股本,但留存的盈余公積不得少于注冊資本的25%。
3.向投資者分配利潤的賬務處理
借:利潤分配——應付現金股利
貸:應付股利
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(責任編輯:spl)