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五、總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記

(一)總分類賬戶與明細分類賬戶的關系(易考簡答題)

1.總分類賬戶對明細分類賬戶具有統馭控制作用

解釋：總分類賬戶提供的總括核算資料是對有關明細分類賬戶資料的綜合;明細分類賬戶所提供的明細核算資料是對其總分類賬戶核算資料的具體化。

2.明細分類賬戶對總分類賬戶具有補充說明作用

解釋：總分類賬戶是對會計要素各項目增減變化的總括反映，提供總括的資料;而明細分類賬戶反映的是會計要素各項目增減變化的詳細情況，提供了某一具體方面的詳細資料，有些明細分類賬戶還可以提供實物數量指標和勞動量指標等。

3.總分類賬戶與其所屬明細分類賬戶在總金額上應當相等。

解釋：由于總分類賬戶與其所屬明細分類賬戶是根據相同的依據來進行平行登記，所反映的經濟內容是相同的，其總金額必然相等。

(二)總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記

1.含義：所謂總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記是指對所發生的每項經濟業務都要以會計憑證為依據，一方面計入有關總分類賬戶，另一方面也要計入有關總分類賬戶所屬的明細分類賬戶的方法。

2.意義：便于賬戶核對和檢查，糾正錯誤和遺漏。

3.要點：(易考簡答題、多選題)

(1)依據相同：所依據會計憑證相同。

(2)方向相同(借貸方向相同)：即如果登記總賬時是記借方，則登記其所屬的明細賬也是記借方;如果登記總賬時是記貸方，則登記其所屬的明細賬也是記貸方。

(3)期間相同(所屬會計期間相同)：即對于當期發生的經濟業務，必須在同一期間將其登記到總分類賬和其所屬的明細分類賬中。注意：“期間相同”的含義是在同一個月份內，例如：假設某項業務在明細賬中是4月10日登記的，而總賬中是在4月20日登記的該業務，則屬于期間相同。

(4)金額相同：計入總分類賬戶的金額與計入其所屬明細分類賬戶的合計金額相等。

總結：總賬與其所屬的明細賬之間在數量上存在的勾稽關系：

總賬賬戶的期初余額=所屬明細賬賬戶期初余額合計

總賬賬戶的本期發生額=所屬明細賬戶本期發生額合計

總賬賬戶的期末余額=所屬明細賬賬戶期末余額合計

〔例18〕下列關于平行登記的說法正確的是()。

A.總賬賬戶的期初余額=明細賬賬戶期初余額合計

B.計入總分類賬戶的金額與計入其所屬明細分類賬戶的合計金額相等

C.總賬賬戶的本期發生額=所屬明細賬戶本期發生額合計

D.總賬賬戶的期末余額=所屬明細賬賬戶期末余額合計

答案：BCD

解析：A的正確表示應該是：總賬賬戶的期初余額=所屬明細賬賬戶期初余額合計

〔例19〕簡述總賬賬戶與明細分類賬戶平行登記的具體要求。

答案：所謂總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記是指對所發生的每項經濟業務事項，都要以會計憑證為依據，一方面計入有關總分類賬戶，另一方面計入有關總分類賬戶所屬的明細分類賬戶。要求做到四點：(1)所依據會計憑證相同;(2)借貸方向相同;(3)所屬會計期間相同;(4)計入總分類賬戶的金額與計入其所屬明細分類賬戶的合計金額相等。

〔例20〕某企業2002年6月初原材料總分類賬戶及所屬明細分類賬戶余額如下：原材料總分類賬戶借方余額為20 000元，所屬明細賬戶借方余額為：

A種材料400公斤，每公斤10元，計4000元;B種材料2 000公斤，每公斤8元，計16 000元。

(1)6月份購進A種材料200公斤，單價為10元，計2 000元;B種材料1 000公斤，單價為9元，計9 000元，貨款11 000元從銀行支付。

(2)6月10日從倉庫發出A種材料500公斤，每公斤10元，計5 000元;B種材料700公斤，每公斤8元，計5 600元，直接用于生產產品。

則：根據上述發生的經濟業務，編制會計分錄如下：

(1)借：原材料——A材料 2 000

——B材料 9 000

貸：銀行存款 11 000

(2)借：生產成本 10 600

貸：原材料——A材料 5 000

——B材料 5 600

根據上述會計分錄登記原材料總分類賬和明細分類賬如下：

表-1

原材料總分類賬

2002年		憑證編號	摘要	借方	貸方	借或貸	余額
6月	日
	1		月初余額			借	20000
	2 10	1 2	購進原材料 領用原材料	11000	10600
	30		本月合計	11000	10600	借	20400

表-2

A原材料明細分類賬

2002年		憑證 編號	摘要	單價	借方		貸方		余額
6月	日				數量	金額	數量	金額	數量	金額
	1		月初余額	10					400	4000
	2 10	1 2	購進原材料 領用原材料	10 10	200	2000	500	5000
	30		本月合計		200	2000	500	5000	100	1000

表-3

B原材料明細分類賬

2002年		憑證 編號	摘要	單價	借方		貸方		余額
6月	日				數量	金額	數量	金額	數量	金額
	1		月初余額	8					2000	16000
	2 10	1 2	購進原材料 領用原材料	9 8	1000	9000	700	5600
	30		本月合計		1000	9000	700	5600	2300	19400

表-4

原材料總賬及明細賬本期發生額和余額表

賬戶名稱	計量 單位				單價			月初余額						本期發生額								月末余額
								數量		金額				收入				發出				數量			金額
					數量			金額			數量	金額
A材料	公斤			元			400		4000		200				2000				500	5000			100	1000
B材料	公斤	元	2000			16000			1000			9000			700		5600				2300		19400
原材料合計						20000						11000					10600						20400

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（責任編輯：中大編輯）