2013年企業法律顧問考試定于10月19、20日進行，以下是為大家整理的企業法律顧問考試科目《企業管理知識》備考重點，希望考生對企業法律顧問考試課程有更好的理解和掌握!

第二節 財務報表與財務報表分析

一、財務報表

財務報表，也稱為會計報表，是企業財務會計報告的主要組成部分。我國會計準則規定，企業對外報送的會計報表中，主要包括資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表。

資產負債表是反映企業在某一特定日期財務狀況的報表，通過資產負債表，可以了解企業資產、負債、所有者權益的內容和結構。

利潤表是反映企業在一定時期內經營成果的報表，通過利潤表，可以了解企業利潤的實現情況和利潤結構，考核經營者的業績。

現金流量表是反映企業在一定時期內資金流動情況的報表，通過現金流量表，可以了解企業現金的收入和支出，分析企業資金的使用情況。

所有者權益變動表，是反映企業在_定時期內所有者權益各組成項目增減變動情況的報表。

會計報表按編制時間不同，可以分為年度報表(簡稱年報)、半年度報表、季度報表(簡稱季報)和月度報表(簡稱月報)，分別在會計年度結束時、會計半年度末、季度末和月度末編制。半年度報表、季度報表和月度報表或其他任何一種會計年度內的報表，又統稱為中其報表。我國會計準則規定，資產負債表、利潤表為月度報表，現金流量表、所有者權益變動表可以按月編制，也可以按年編制。

(一)資產負債表

1.資產負債表的概念

資產負債表是反映企業在某一特定日期(月末、季末、年末)財務狀況的報表。

2.資產負債表的作用

從資產負債表上，會計信息使用者可以獲取以下信息：

(1)企業的短期償債能力。

(2)企業的長期償債能力和資本結構。

(3)企業的財務彈性。

3.資產負債表項目的分類

(1)資產項目的分類。資產是企業通過交易或事項所獲得的經濟資源，企業的資產按其變現所需在時間的長短，可以分為流動資產和非流動資產(或長期資產)。

流動資產是指可以在1年內或超過1年的一個營業周期內變為現金或者被耗用、售出的資產。在資產負債表上，按照流動資產的流動性大小，依次排列為貨幣資金、交易性金融資產、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收利息、應收股利、其他應收款、存貨、1年內到期的非流動資產等。

非流動資產是指流動資產以外的其他所有資產。

(2)負債。負債是指企業因過去交易或事項發生的經濟債務。負責按到期日先后可以分為流動負債和非流動負債。

流動負債是指需要在1年內或超過1年的一個營業周期內償還的債務。

非流動負債是指流動負債以外的全部負債。

(3)所有者權益。所有者權益，又稱為凈資產，是投資人對企業所享有的權益，等于資產總額減去負債總額后的余額。在資產負債表上，所有者權益分為實收資本、資本公積、盈余公積金和未分配利潤四項。

實收資本，是指有限責任公司的投資者按照公司章程規定交納的并經過注冊的出資額。

資本公積，是指投資者出資額超過其在注冊資本中所占份額的部分，即資本溢價。

盈余公積，包括法定盈余公積和任意定盈余公積兩部分。

未分配利潤，是指企業實現的凈利潤在提取盈余公積和向投資者分配利潤后留存在企業的歷年結存的利潤。

4.資產負債表的結構

資產負債表由表頭、主表組成。表頭部分列示報表名稱、編制單位、報表日期和計量單位等內容;主表部分列示資產、負債和所有者權益各項目的具體內容及其金額。主表部分的格式分為賬戶式、報告式兩種。

賬戶式資產負債表根據會計等式“資產一負債+所有者權益”設計，該表分為左右兩方，資產項目列示在表的左方，負債和所有者權益項目列示在表的右方，左右兩方是相等的關系。

報告式資產負債表將資產、負債、所有者權益自上而下垂直排列，一般是將資產項目列示在上部，負債和所有者權益項目列示在表的下部。

5.資產負債表的編制方法

資產負債表各項目金額都分別列示其“年初余額”和“期末余額”。“年初余額”欄內的各項數字，可直接根據上年末資產負債表“期末余額”欄內所列數字填列;“期末余額”欄內的數字，有些可以根據資產、負債、所有者權益類賬戶的期末余額直接填列，也有些根據對上述賬戶余額進行加減計算或分析調整后的數額填列。

(二)利潤表

1.利潤表的概念

利潤表，又稱為損益表或收益表，是反映企業在一定時期內(月份、季度、年度)經營成果的報表。利潤表是動態報表，反映了企業在某一時期內的累計經營成果。

利潤表是根據“收入-費用=利潤”的會計等式設計的，以權責發生制原則和配比原則為基礎編制，列示了企業在一定會計期間內取得的收入和費用，并通過計算確定企業的凈利潤(或凈虧損)。

2.利潤表的作用

(1)評價企業的經營成果和盈利能力。

(2)評價企業的償債能力。

(3)預測企業未來的現金流量。

(4)考評企業管理當局的經營業績。

(5)為利潤分配提供依據。

3.利潤表項目的分類

(1)收入項目及其分類。利潤表中的收人分為經營性收入和非經營性收入。

經營性收入來自企業正常的生產經營活動，包括銷售商品收入、提供勞務收入和讓渡資產使用權收入。

非經營性收入是指企業在正常經營活動之外得到的收入，如處置固定資產、無形資產的凈收益，因對方違反經濟合同的補償金收入等。

(2)費用項目及其分類。利潤表中的費用分為經營性費用和非經營性損失兩大類。

經營性費用是企業在銷售商品、提供勞務和讓渡資產使用權等日常活動中發生的經濟利益的流出，是一定時期資產的耗費，包括營業成本、營業稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、資產減值損失等。營業成本、營業稅金及附加與企業的主營業務收入和其他業務收入相對應。

非經營性損失包括自然災害損失、處置固定資產凈損失、罰款支出、捐贈支出等，我國會計實務中稱之為營業外支出。

所得稅作為一種特殊費用，在利潤表上也單列項目反映。

4.利潤表的結構

利潤表由表頭和主表組成。表頭部分列示報表名稱、編制單位、編報時期、計量單位等內容;主表部分列示收入、費用、利潤各項目的金額和相互關系。利潤表主表部分的基本格式有多步式和單步式兩種。

多步式利潤表是將收入和費用按類別加以歸集，從營業收入開始到每股收益為止，經過多步中間階段的計算，所以稱為多步式利潤表。

多步式利潤表將各種利潤分別列示，通過收入與費用的分段加減，提供豐富的中間信息，展示企業的經營成果和影響因素。多步式利潤表主次清晰，有利于分析企業利潤的形成過程，便于在不同企業之間進行比較，對企業的經營成果作出正確判斷，并有助于預測企業未來的盈利能力。

單步式利潤表是將所有的收入加在一起，將所有的費用加在一起，通過一次計算求出本期凈利潤。

單步式利潤表的優點是簡單明了，便于編制，易于理解，能夠反映企業的收入總額和費用總額。缺點是不能反映各類收入與費用之間的聯系，不能提供中間信息。

5.利潤表的編制

利潤表是動態報表，表中的“本期金額”欄反映各項目自年初起至本月末止的累計實際發生額，根據有關的收入和費用賬戶的本期發生額直接填列或計算后填列。“上期金額”欄反映各項目在上年度同期的累計實際發生額，根據上年同期利潤表填列。

(三)現金流量表

1.現金流量表的概念

現金流量表是反映企業在某一會計期間內現金流入和流出情況的報表。現金流量表中的“現金”包括貨幣資金和現金等價物。貨幣資金是指企業的庫存現金，可隨時用于支付的銀行存款和其他貨幣資金。現金等價物是指企業持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額的現金、價值變動風險很小的投資，通常指自購買日起3個月內到期的短期債券投資。

現金流量是指一定時期內企業現金和現金等價物收入和支出的金額。

2.現金流量表的作用

(1)判斷企業的償債能力和支付能力，并預測企業未來的現金流量。

(2)反映企業現金盈缺的原因，以便加強現金管理。

(3)將經營活動現金凈流量與凈利潤進行對比，可以評價凈利潤的質量。

(4)有助于提高會計信息的可比性和真實性。

3.現金流量的分類

(1)經營活動產生的現金流量。

(2)投資活動的現金流量。

(3)籌資活動的現金流量。

以上三部分現金凈流量之和，加減匯率變動對現金的影響，即為本期現金流量凈增加額(或凈減少額)，該數額應等于資產負債表中貨幣資金及現金等價物期末余額與期初余額之差。

4.現金流量表的編制方法

編制現金流量表時，需要采用一定的技術方法對報表和賬戶資料進行分析和調整。常用的技術方法有調整法、工作底稿法、T形賬戶法、輔助賬簿法。

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