高級會計師《高級會計實務》試題及答案（三十）

【案例分析一】

甲公司2019年至2021年營業收入和利潤情況如下。

金額：萬元

要求：分別從絕對值和相對值角度對甲公司的營業收入和利潤總額進行趨勢分析。

【答案】從絕對值看，甲公司的營業收入和利潤總額都是連續逐年增加。從相對值來看，2020年營業收入同比增長率是30%，即(780-600)/600×100%，2021年營業收入同比增長率是20%，即(936-780)/780×100%，下降10個百分點，營業收入增長速度放慢;2020年利潤總額同比增長率是20%，即(30-25)/25×100%，2021年利潤總額同比增長率是25.6%，即(37.68-30)/30，上升5.6個百分點，利潤總額增長速度加快。

【案例分析二】

甲公司主要從事水利電力工程及基礎設施工程承包業務，涵蓋境內、境外兩個區域市場。2016年初，甲公司對2015年的預算執行情況進行了全面分析，其中2015年度營業收入預算執行情況如表所示：

金額單位：億元

要求：根據上述資料，采用多維分析法，以區域和產品兩個維度相結合的方式，分析指出甲公司2015年度營業收入預算執行中存在的主要問題，并說明多維分析法的主要優點。

【答案】主要問題：境內水利電力工程業務及境外基礎設施工程業務的營業收入未完成年度預算目標。

多維分析法的優點：分析者可以從多個角度、多個側面觀察相關數據，從而更深入地了解數據中的信息與內涵。

【案例分析三】

甲公司為一家國有大型企業M公司的全資子公司，主要從事水利電力工程及基礎設施工程承包業務。2016年7月，M公司對甲公司2016年上半年預算管控情況進行了檢查，發現以下主要問題：

(1)對年度營業收入、管理費用、利潤總額等重點預算指標，未按季度或月度進行分解、控制，出現“時間過半，收入、利潤指標只實現年度預算的40%，而管理費用卻達到年度預算的63%”等問題，公司“保增長”壓力大、提質增效工作成效不明顯。

(2)對應收款項、存貨、現金流量等關鍵性監控指標，未進行分析預測且未采取適當控制措施，導致應收款項及存貨占用資金高，事前控制能力有待提高。

(3)為了保障電力供應，通過總額控制方式，臨時決定采購一臺大型電力設備，總投資1.2億元。

要求：根據上述資料，指出甲公司未遵循哪些預算控制原則，并據此提出預算控制的改進措施。

【答案】資料(1)沒有加強過程控制。

改進措施：嚴格執行銷售預算、生產預算、費用預算和其他預算、將年度預算細分為季度和月度預算，通過分期預算控制，確保年度預算目標實現。

資料(2)沒有突出管理重點。

改進措施：抓住預算控制重點，對重點預算項目嚴格管理;對關鍵性預算指標的實現情況按月、按周，甚至進行實時跟蹤，對其發展趨勢做出合理預測，提高事前控制能力。

資料(3)沒有考慮剛性控制和柔性控制結合。

改進措施：對于一些重大項目的支出，如資本預算支出則需要仔細審核其支出的合理性，實行剛性控制。

（責任編輯：）

共2頁,當前第1頁  第一頁  前一頁  下一頁