企業內部控制規范體系框架

企業內部控制規范體系由基本規范和配套指引構成。

一、企業內部控制基本規范

基本規范規定了內部控制的目標、原則、要素等基本要求，是制定配套指引的基本依據。

（一）內部控制目標

內部控制目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。

（二）內部控制原則

內部控制原則是企業建立與實施內部控制應當遵循的基本準繩，包括全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應性原則和成本效益原則。

（三）內部控制要素

1.內部環境，主要包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化等。

2.風險評估，主要包括目標設定、風險識別、風險分析和風險應對。

3.控制活動，主要包括不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等。

4.信息與溝通，主要包括信息質量、溝通制度、信息系統、反舞弊機制。

5.內部監督，包括日常監督和專項監督。

二、企業內部控制配套指引

企業內部控制配套指引由18項應用指引、《企業內部控制評價指引》和《企業內部控制審計指引》組成。

應用指引分為企業層面控制指引和業務層面控制指引。《企業內部控制評價指引》為企業開展內部控制自我評價提供了自律性要求。《企業內部控制審計指引》為會計師事務所實施內部控制審計工作提供了應用性指導。

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（責任編輯：xy）

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