初級經濟師考試試題及答案由2011年中國經濟師考試網匯編整理

2011年初級經濟師考試輔導資料：商品勞務稅制度

第一節 增值稅制

二、 掌握增值稅的稅率及使用；掌握增值稅的計稅依據；

1. 一般納稅人適用的稅率

（1） 基本稅率：17%

（2） 低稅率：13%。適用范圍主要是物質、文化生活必須用品和農業生產用品。

（3） 零稅率。適用范圍僅僅限于出口貨物

（4） 納稅人兼營不同稅率的貨物或者應稅勞務的，應當分別核算不同稅率貨物或者應稅勞務的銷售　額，未分別核算銷售額的，從高適用稅率。

（5） 納稅人銷售不同稅率貨物或應稅勞務，并兼營應屬一并征收增值稅的非應稅勞務，其非應稅勞務從高適用稅率。

【例題3】下列貨物應按13%稅率征收增值稅的是（ ）。

A．食用植物油 B．速凍食品

C．掛面 D．冷氣、暖氣

E．進口的化肥

【答案】ADE

【解析】增值稅的低稅率是增值稅優惠政策的重要體現，其適用范圍主要是物質、文化生活必須用品和農業　生產用品。

2. 小規模納稅人適用的稅率：商業企業屬于小規模納稅人的，其適用的征收率為4%；商業企業以外的其他企業屬于小規模納稅人的，其適用的征收率為6%。

3. 增值稅的計稅依據。

一般納稅人銷售貨物或者應稅勞務的應納稅額的計算是先計算當期銷項稅額，然后再通過計算的銷項稅額抵扣當期的進項稅額。小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，是按銷售額和規定的征收率計算應納稅額，其不得抵扣進項稅額。

三、 了解增值稅的納稅期限和征收特點；熟悉增值稅的減免優惠政策

（1）納稅期限

增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日或者1個月。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照規定期限納稅的，可以按次納稅。

（2）增值稅的減免優惠政策

有八個項目免征增值稅（要求記住）。

增值稅的減、免稅都限定在最后消費環節。納稅人兼營減稅、免稅項目的，應當單獨核算減、免稅項目的銷售額；未單獨核算銷售額的，不得減稅、免稅。增值稅的起征點使用范圍僅限于個人。

（3）增值稅的納稅地點

（4）增值稅的納稅義務時間

【例題4】增值稅一般納稅人采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，其納稅義務的發生時間為（　）。 （2005年單選真題）

A.發生貨物并辦妥托收手續的當天

B.按合同的約定的收款日期的當天

C.簽訂銷售合同的當天

D.收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據的當天

【答案】B

【解析】銷售貨物或者應稅勞務的納稅義務發生時間，是指納稅人發生納稅行為應履行納稅義務的時間，按銷售結算方式不同，具體有7項不同的規定。

四、 掌握增值稅額的計算方法。

1. 一般納稅人的應納稅額的計算方法。

應納稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額

銷項稅額＝銷售額×稅率

進項稅額＝買價×扣除率（購進免稅農業產品）

或 進項稅額＝運費發票金額×扣除率（購進貨物支付的運費）

2. 簡易辦法計算應納稅額的計算公式。

應納稅額＝銷售額×征收率

3. 進口貨物應納稅額的計算公式。

組成計稅價格＝關稅完稅價格＋關稅＋消費稅

應納稅額＝組成計稅價格×稅率

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