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經濟師考試中級經濟基礎輔導筆記：財政收入二

7、稅制要素(構成一國稅收制度的那些主要因素)

8、稅收分類

(1)稅收收入按征稅對象的不同，分為流轉稅、所得稅、財產稅、資源稅和行為稅。

①流轉稅是以商品交換和提供勞務的流轉額為征稅對象的稅收，是我國稅收收入的主體稅種，包括增值稅、消費稅、營業稅和關稅等。

②所得稅是以納稅人的所得額為征稅對象的稅收，包括個人所得稅和企業所得稅。

③財產稅是以各種財產為征稅對象的稅收，如我國的財產稅包括土地增值稅、房產稅、契稅。

④資源稅是對開發和利用國家自然資源而取得級差收入的單位和個人征收的稅收，目前我國資源稅類包括資源稅和土地使用稅

⑤行為稅是指對某些特定的經濟行為開征的稅收。包括印花稅、城市維護建設稅。

(2)稅收按計量標準劃分，分為從價稅和從量稅。

①從價稅是以征稅對象的價格為計稅依據的稅收，如增值稅、營業稅。

②從量稅是以征稅對象的數量、重量、容量和體積為計稅依據的稅收，如消費稅中的啤酒、汽油等項目，資源稅等

(3)按稅收與價格的關系劃分，分為價內稅和價外稅。

①價內稅是指稅款構成商品或勞務價格組成部分的稅收，如消費稅，營業稅。

②價外稅是指稅款作為商品或勞務價格以外附加的稅收。

注意：增值稅在零售以前各環節屬于價外稅，在零售環節采取價內稅。

(4)按稅負能否轉嫁劃分，分為直接稅和間接稅。

①直接稅是指由納稅人直接負擔稅負，不發生稅負轉嫁關系的稅收，即納稅人就是負稅人，如個人所得稅、企業所得稅、財產稅。

②間接稅是指納稅人能將稅負轉嫁給他人負擔的稅收，即納稅人與負稅人不一致。如流轉稅(增值稅、消費稅、營業稅、關稅等)。

(5)按稅收管理權限和使用權限分類，分為中央稅、地方稅以及中央和地方共享稅。

①中央稅是由中央管轄課征并支配的稅種，如消費稅、關稅。

②地方稅是由地方管轄課征并支配的稅種，如契稅、房產稅、耕地占用稅、土地增值稅、城鎮土地使用稅。

③中央地方共享稅是指屬于中央政府和地方政府共同享有并按照一定比例分成的稅種，如增值稅、企業所得稅、個人所得稅、證券交易印花稅。

9、拉弗曲線與征稅的限度

拉弗曲線是對稅率與稅收收入或經濟增長之間關系的形象描述，因其提出者為美國經濟學家阿瑟·拉弗而得名。該曲線的基本含義是：保持適度的宏觀稅負水平是促進經濟增長的一個重要條件。拉弗曲線提示各國政府：征稅有“禁區”，要注意涵養稅源。

10、稅負轉嫁的含義

稅負轉嫁是指納稅人在繳納稅款后，通過各種途徑將稅收負擔全部或部分轉移給他人的過程。也就是說最初繳納稅款的法定納稅人不一定是該稅收的最后負擔者。稅收負擔轉嫁的最后結果形成稅負歸宿(補：稅負歸宿表明全部稅收負擔最后是由誰來承擔的)。

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（責任編輯：中大編輯）

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