2023年初級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試《財(cái)政稅收專(zhuān)業(yè)》模擬試題（一）

一、單項(xiàng)選擇題(共60題，每題1分。每題的備選答案中，只有一個(gè)最符合題意)。

1.國(guó)家財(cái)政屬于( )。

A.交換范疇 B.生產(chǎn)范疇

C.分配范疇 D.消費(fèi)范疇

答案：C

解析：財(cái)政的概念可以概括為：“財(cái)政是國(guó)家為了滿(mǎn)足社會(huì)公共需要，對(duì)一部分社會(huì)產(chǎn)品進(jìn)行的集中性分配，即國(guó)家的分配。”這一概念表明，財(cái)政與國(guó)家有著本質(zhì)的聯(lián)系，財(cái)政學(xué)界稱(chēng)其為“國(guó)家分配論”。

2.財(cái)政分配的目的是( )。

A.平衡財(cái)政

B.分配國(guó)有資產(chǎn)收益

C.滿(mǎn)足社會(huì)公共需要

D.滿(mǎn)足社會(huì)半公共需要

答案：C

3.某個(gè)人或集團(tuán)對(duì)公共產(chǎn)品的消費(fèi)，并不影響或者妨礙其他個(gè)人或者集團(tuán)同時(shí)消費(fèi)該公共產(chǎn)品，也不會(huì)減少其他個(gè)人或集團(tuán)消費(fèi)該公共產(chǎn)品的數(shù)量和質(zhì)量，這是公共產(chǎn)品具有的( )特征。

A.效用的不可分割性

B.受益的非排他性

C.取得方式的非競(jìng)爭(zhēng)性

D.提供目的的非盈利性

答案：B

解析：考綱要求掌握公共產(chǎn)品及其特征。相對(duì)于私人產(chǎn)品的特征來(lái)說(shuō)，公共產(chǎn)品具有備選的四個(gè)特征。分別掌握各自的含義和典型事例。

4.充分就業(yè)目標(biāo)中的“就業(yè)”是指( )。

A.國(guó)家安排工作

B.國(guó)家單位就業(yè)

C.一切用自己的勞動(dòng)來(lái)維持自己生活的活動(dòng)

D.勞動(dòng)

答案：C

5.當(dāng)社會(huì)總供給大于社會(huì)總需求時(shí)，財(cái)政應(yīng)采取的政策是( )。

A.財(cái)政平衡政策

B.財(cái)政結(jié)余政策

C.穩(wěn)健財(cái)政政策

D.財(cái)政赤字政策

答案：D

6.行政事業(yè)單位的投資不包括( )。

A.公共部門(mén)征用土地支出

B.辦公經(jīng)費(fèi)支出

C.建造辦公樓

D.購(gòu)買(mǎi)交通工具

答案：B

解析：行政事業(yè)單位的投資，是指中央政府或者地方政府為公共部門(mén)的固定資產(chǎn)安排的投資，例如公共部門(mén)征用土地、建造辦公大樓等設(shè)施、購(gòu)買(mǎi)交通工具、大型辦公設(shè)施等支出。辦公經(jīng)費(fèi)支出屬于行政事業(yè)單位的經(jīng)常支出。

7.在我國(guó)經(jīng)常居于財(cái)政支出首位的是( )。

A.行政經(jīng)費(fèi)支出 B.文教科學(xué)衛(wèi)生事業(yè)支出

C.基本建設(shè)支出 D.國(guó)家物資儲(chǔ)備支出

答案：C

8.我國(guó)財(cái)政部門(mén)在編制每年收支預(yù)算時(shí)，作為支出類(lèi)級(jí)科目的劃分標(biāo)準(zhǔn)的是( )。

A.按支出的具體用途 B.按國(guó)家職能

C.按在社會(huì)再生產(chǎn)中的作用 D.按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)

答案：A

解析：我國(guó)財(cái)政部門(mén)在編制每年的收支預(yù)算時(shí)，就是以財(cái)政支出的具體用途作為其支出類(lèi)級(jí)科目的劃分標(biāo)準(zhǔn)，以便于財(cái)政支出的撥付。按照這一標(biāo)準(zhǔn)分類(lèi)，具有較強(qiáng)的實(shí)踐意義。

9.解決財(cái)政各項(xiàng)支出之間的矛盾應(yīng)該遵循的原則是( )。

A.量入為出 B.統(tǒng)籌兼顧、全面安排

C.財(cái)政分配與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng) D.提高效率

答案：B

10.改革開(kāi)放以來(lái)，在行政經(jīng)費(fèi)中業(yè)務(wù)費(fèi)的變化趨勢(shì)是( )。

A.呈現(xiàn)大幅度增長(zhǎng) B.呈現(xiàn)小幅度增長(zhǎng)

C.有升有降，但基本保持原來(lái)的規(guī)模 D.呈下降趨勢(shì)

答案：A

11.文教科學(xué)衛(wèi)生支出屬于( )。

A.積累性支出 B.消費(fèi)性支出

C.補(bǔ)償性支出 D.轉(zhuǎn)移性支出

答案：B

12.非政府投資的主體主要是( )。

A. 具有獨(dú)立商品生產(chǎn)者身份的企業(yè)

B. 非政府組織

C. 事業(yè)單位

D. 社會(huì)團(tuán)體

答案：A

13.建立財(cái)政投融資制度，較為成功的做法是發(fā)展( )。

A.國(guó)有商業(yè)銀行 B.國(guó)有股份制銀行

C.政策性銀行 D.私營(yíng)銀行

答案：C

解析：建立財(cái)政投融資制度，較為成功的做法是發(fā)展政策性銀行。政策性銀行從性質(zhì)上看，既不是商業(yè)銀行，也不是制定政策的機(jī)關(guān)，而是執(zhí)行有關(guān)長(zhǎng)期性投融資的機(jī)構(gòu)，它在很大程度上充當(dāng)了政府投資的代理人，把計(jì)劃、財(cái)政、銀行的政策性投融資業(yè)務(wù)結(jié)合起來(lái)，形成有效地政府投資運(yùn)作模式。

14.政策性銀行的資本金主要來(lái)源于( )。

A.自身積累 B.政府預(yù)算投資

C.吸收存款 D.商業(yè)銀行的存款

答案：B

15.不屬于國(guó)家支援農(nóng)業(yè)的方法的是( )。

A.財(cái)政投資 B.輕稅

C.信貸支援 D.提高農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料價(jià)格

答案：D

16.社會(huì)保障的核心內(nèi)容是( )。

A.社會(huì)保險(xiǎn) B.社會(huì)救濟(jì)

C.社會(huì)福利 D.社會(huì)優(yōu)撫

答案：A

17.從世界各個(gè)國(guó)家來(lái)看，社會(huì)保障的資金來(lái)源主要是( )。

A.政府預(yù)算支出 B.社會(huì)保障收費(fèi)

C.社會(huì)保障稅 D.企業(yè)捐助

答案：C

解析：從世界各國(guó)的社會(huì)保障的資金來(lái)源看，主要有兩個(gè)方面：一是有取得工資收入的職工和職工的雇主各交納一半的社會(huì)保障稅;二是財(cái)政支出中的轉(zhuǎn)移性支出資金。從總體來(lái)看，世界各國(guó)多采用第一種方式。各國(guó)普遍征收社會(huì)保障稅，逐步成為社會(huì)保障的主要資金來(lái)源。資金來(lái)源的兩個(gè)渠道各有其特色，比較而言，第一種方式的透明度更加高一些，而且可以根據(jù)社會(huì)保障的狀況和發(fā)展做出統(tǒng)籌安排，有益于事業(yè)的連續(xù)性。

18.美國(guó)實(shí)行的社會(huì)保障基金管理模式是( )。

A.高度集中的管理模式 B.分散管理模式

C.統(tǒng)分結(jié)合的管理模式 D.社會(huì)管理模式

答案：C

19.財(cái)政補(bǔ)貼與社會(huì)保障支出的區(qū)別主要體現(xiàn)在( )。

A.與價(jià)格的關(guān)系不同 B.對(duì)象不同

C.主體不同 D.目的不同

答案：A

解析：見(jiàn)教材第51頁(yè)。財(cái)政補(bǔ)貼與社會(huì)保障支出作為轉(zhuǎn)移性支出的兩種形式，有明顯的差別，主要體現(xiàn)在與相對(duì)價(jià)格體系的關(guān)系上。財(cái)政補(bǔ)貼總是與相對(duì)價(jià)格的變動(dòng)聯(lián)系在一起，社會(huì)保障支出則與產(chǎn)品和勞務(wù)的價(jià)格不發(fā)生直接聯(lián)系。

20.下面選項(xiàng)中，錯(cuò)誤的是( )。

A. 現(xiàn)金補(bǔ)貼的影響涉及許多商品

B. 實(shí)物補(bǔ)貼主要體現(xiàn)在農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)格補(bǔ)貼和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料價(jià)格補(bǔ)貼上

C. 實(shí)物補(bǔ)貼是從補(bǔ)貼接受者手中轉(zhuǎn)移給最終受益者

D. 一般稱(chēng)實(shí)物補(bǔ)貼為“明補(bǔ)”

答案：D

解析：本題要求選出錯(cuò)誤的選項(xiàng)。財(cái)政補(bǔ)貼按補(bǔ)貼的內(nèi)容分類(lèi)，可以分為現(xiàn)金補(bǔ)貼和實(shí)物補(bǔ)貼。現(xiàn)金補(bǔ)貼是補(bǔ)貼接受主體在自身權(quán)利之外得到超額收入的那部分財(cái)政補(bǔ)貼，即不發(fā)生補(bǔ)貼利益轉(zhuǎn)移的那部分財(cái)政補(bǔ)貼，一般稱(chēng)為“明補(bǔ)”。實(shí)物補(bǔ)貼則是接受補(bǔ)貼主體并未真正獲益的財(cái)政補(bǔ)貼，即補(bǔ)貼利益發(fā)生了轉(zhuǎn)移的那部分財(cái)政補(bǔ)貼，一般稱(chēng)為“暗補(bǔ)”。實(shí)物補(bǔ)貼是從補(bǔ)貼接受主體手中轉(zhuǎn)移給最終受益者的。所以D項(xiàng)是錯(cuò)誤的。

21.當(dāng)前，我國(guó)在改革財(cái)政補(bǔ)貼上的具體設(shè)想不包括( )。

A.取消農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼

B.取消絕大部分工業(yè)企業(yè)虧損補(bǔ)貼

C.改革公用事業(yè)補(bǔ)貼

D.增加財(cái)政對(duì)科研費(fèi)用的補(bǔ)貼

答案：A

解析：改革財(cái)政補(bǔ)貼的對(duì)策思考，具體設(shè)想有：

(1) 改變農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼方式;

(2) 取消絕大部分工業(yè)企業(yè)虧損補(bǔ)貼;

(3) 改革公用事業(yè)補(bǔ)貼;

(4) 增加財(cái)政對(duì)科研費(fèi)用的補(bǔ)貼;

(5) 運(yùn)用財(cái)政補(bǔ)貼，加強(qiáng)環(huán)境保護(hù);

(6) 運(yùn)用財(cái)政補(bǔ)貼政策，促進(jìn)中小企業(yè)的加速發(fā)展。

22.從動(dòng)態(tài)的角度看，財(cái)政收入是( )。

A. 征稅的過(guò)程

B. 用貨幣表現(xiàn)的一定量的社會(huì)產(chǎn)品價(jià)值

C. 政府籌集財(cái)政資金的過(guò)程

D. 一定量的社會(huì)產(chǎn)品

答案：C

解析：財(cái)政收入是指國(guó)家通過(guò)法定形式，集中的一部分社會(huì)產(chǎn)品的貨幣價(jià)值形式。從動(dòng)態(tài)看，財(cái)政收入是組織財(cái)政收入、籌集財(cái)政資金的過(guò)程;從靜態(tài)看，財(cái)政收入是一部分社會(huì)資金。

23.用收費(fèi)形式組織財(cái)政收入，主要是基于社會(huì)成員的( )。

A. 強(qiáng)制性原則

B. 自愿性原則

C. 效率性原則

D. 專(zhuān)門(mén)性原則

答案：B

解析：收費(fèi)是政府憑借公共權(quán)力取得的一項(xiàng)重要收入來(lái)源，從總體上看不具有強(qiáng)制性，主要是基于社會(huì)成員的自愿性原則。

24.以財(cái)政收入的形式為標(biāo)準(zhǔn)分類(lèi)，可將財(cái)政收入分為( )。在我國(guó)財(cái)政統(tǒng)計(jì)工作中經(jīng)常采用的就是這種分類(lèi)方法，也將這種分類(lèi)方法稱(chēng)為按財(cái)政收入項(xiàng)目分類(lèi)的方法。

A.稅收收入和非稅收入

B. 強(qiáng)制性財(cái)政收入和非強(qiáng)制性財(cái)政收入

C.公有經(jīng)濟(jì)收入和非公有經(jīng)濟(jì)收入

D.中央財(cái)政收入和地方財(cái)政收入

答案：A

解析：根據(jù)財(cái)政收入的四大分類(lèi)依據(jù)，可對(duì)財(cái)政收入分類(lèi)如下：(1)以財(cái)政收入的形式為標(biāo)準(zhǔn)分類(lèi)，可將財(cái)政收入分為稅收收入和非稅收收入兩大類(lèi);(2)以征收權(quán)力為標(biāo)準(zhǔn)分類(lèi)，可以將財(cái)政收入分為強(qiáng)制性財(cái)政收入和非強(qiáng)制性財(cái)政收入。(3)以財(cái)政收入來(lái)源為標(biāo)準(zhǔn)分類(lèi)，包括兩種具體的分類(lèi)角度：一是以財(cái)政收入來(lái)源中的所有制結(jié)構(gòu)為標(biāo)準(zhǔn)， 二是以財(cái)政收入來(lái)源中的部門(mén)結(jié)構(gòu)為標(biāo)準(zhǔn);(4)以財(cái)政收入的管理權(quán)限為標(biāo)準(zhǔn)，按稅種可以將財(cái)政收入分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。

25.政府非稅收入管理范圍不包括( )。

A.行政事業(yè)性收費(fèi) B.政府性基金

C.國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入 D.定向捐贈(zèng)貨幣收入

答案：D

解析：“以政府名義接受的捐贈(zèng)收入”屬于政府非稅收入管理范圍，但是指“以各級(jí)政府、國(guó)家機(jī)關(guān)、實(shí)行公務(wù)員管理的事業(yè)單位、代行政府職能的社會(huì)團(tuán)體及其他組織名義接受的非定向捐贈(zèng)貨幣收入”。

26.制約一國(guó)財(cái)政收入規(guī)模大小的根本的因素是( )。

A.經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平 B.價(jià)格總水平

C.稅收制度 D.分配政策

答案：A

27.當(dāng)物價(jià)上漲率高于財(cái)政收入增長(zhǎng)率時(shí)，財(cái)政收入會(huì)出現(xiàn)( )。

A. 名義增長(zhǎng)實(shí)際也增長(zhǎng)

B. 名義正增長(zhǎng)，而實(shí)際為負(fù)增長(zhǎng)

C. 只有名義增長(zhǎng)，而實(shí)際不增不減

D. 不確定變化

答案：B

解析：物價(jià)上升對(duì)財(cái)政收入影響的幾種不同情況如下：一是當(dāng)財(cái)政收入增長(zhǎng)率高于物價(jià)上漲率時(shí)，財(cái)政收入名義增長(zhǎng)實(shí)際也增長(zhǎng);二是當(dāng)物價(jià)上漲率高于財(cái)政收入增長(zhǎng)率時(shí)，財(cái)政收入名義正增長(zhǎng)，而實(shí)際為負(fù)增長(zhǎng);三是財(cái)政收入增長(zhǎng)率與物價(jià)上漲率一致時(shí)，財(cái)政收入只有名義增長(zhǎng)，而實(shí)際不增不減。

28.在我國(guó)造成納稅人與負(fù)稅人不一致的主要原因有( )。

A. 由于稅法規(guī)定兩者不一致造成的

B. 由于價(jià)格和價(jià)值背離，引起稅負(fù)轉(zhuǎn)移或轉(zhuǎn)嫁造成的

C. 由于稅收優(yōu)惠造成的

D. 由于稅率差異造成的

答案：B

29.下列關(guān)于累進(jìn)稅率的表述中不正確的有( )。

A.全額累進(jìn)稅率計(jì)算較為簡(jiǎn)單

B.全額累進(jìn)稅率下稅收負(fù)擔(dān)不夠合理

C.全額累進(jìn)稅率下稅收負(fù)擔(dān)比較合理

D.超額累進(jìn)稅率下稅收負(fù)擔(dān)比較合理

答案：C

解析：全額累進(jìn)稅率的計(jì)算方法簡(jiǎn)單，但稅收負(fù)擔(dān)不合理，特別是在各級(jí)征稅對(duì)象數(shù)額的分界外負(fù)擔(dān)相差懸殊，甚至?xí)霈F(xiàn)增加的稅額超過(guò)增加的征稅對(duì)象數(shù)額的現(xiàn)象，不利于鼓勵(lì)納稅人增加收入。超額累進(jìn)稅率的計(jì)算方法比較復(fù)雜，但累進(jìn)幅度比較緩和，稅收負(fù)擔(dān)較為合理。

30.在下列三級(jí)超額累進(jìn)稅率下，若某人的應(yīng)稅所得為10000元，則應(yīng)納稅額為(　)。

三級(jí)超額累進(jìn)稅率表

級(jí)距應(yīng)稅所得額稅率

15000元以下(含5000元)10%

25000元-20000元(含20000元)20%

320000元以上30%

A.500元　　　　　　　　　　　　　　　　　　 B.1500元

C.2000元　　　　　　　　　　　　　　　　　　D.4000元

答案：B

解析：按照超額累進(jìn)稅率下應(yīng)納稅額的計(jì)算方法，某人應(yīng)納稅額=5000×10%+(10000-5000)×20%=1500元。

31.下列關(guān)于稅率的表述中不正確的有( )。

A.一般情況下，實(shí)際稅率往往低于名義稅率

B.一般情況下，實(shí)際稅率往往高于名義稅率

C.在比例稅率條件下，邊際稅率等于平均稅率

D.在累進(jìn)稅率條件下，邊際稅率大于平均稅率

答案：B

解析：名義稅率是指稅法規(guī)定的稅率，實(shí)際稅率是指實(shí)際負(fù)擔(dān)率。由于減免稅手段的使用以及偷稅等因素的存在，實(shí)際稅率常常低于名義稅率。在比例稅率條件下，邊際稅率等于平均稅率。在累進(jìn)稅率條件下，邊際稅率往往要大于平均稅率。所以答案B是不對(duì)的。

32.下列不屬于稅基式減免手段的是( )。

A.起征點(diǎn) B.免征額

C.項(xiàng)目扣除 D.減半征收

答案：D

解析：稅基式減免是減免稅的基本形式之一，是通過(guò)直接縮小計(jì)稅依據(jù)的方式減稅免稅，具體包括起征點(diǎn)、免征額、項(xiàng)目扣除以及跨期結(jié)轉(zhuǎn)等。減半征收屬于稅額式減免。區(qū)別與稅率式減免和稅額式減免。

33.從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)自其領(lǐng)取工商執(zhí)照之日起( )內(nèi)按照規(guī)定設(shè)置賬簿。

A.10日 B.15日

C.30日 D.一個(gè)月

答案：B

解析：從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)按照規(guī)定設(shè)置賬簿。要求考生記住關(guān)于稅收管理制度中有關(guān)的時(shí)限要求。

34.某工廠將企業(yè)承包給他人經(jīng)營(yíng)，承包人應(yīng)是該企業(yè)增值稅的( )。

A.納稅人 B.負(fù)稅人

C.代扣代繳義務(wù)人 D.核稅人

答案：A

35.從事貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在( )以下的為小規(guī)模納稅人。

A.30萬(wàn)元 B.50萬(wàn)元

C.80萬(wàn)元 D.100萬(wàn)元

答案：C

解析：關(guān)于小規(guī)模納稅人的認(rèn)定，根據(jù)規(guī)定，凡是符合下列條件的視為小規(guī)模納稅人：(1)從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額(以下簡(jiǎn)稱(chēng)應(yīng)稅銷(xiāo)售額)在50萬(wàn)元以下的;(2)除第(1)項(xiàng)規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在80萬(wàn)元以下的。那么，從事貨物批發(fā)或者零售的納稅人就屬于(2)的情況。

36.下列貨物不應(yīng)按13%稅率征收增值稅的是( )。

A.食用植物油 B.速凍食品

C.冷氣、暖氣 D.化肥

答案：B

37.進(jìn)口實(shí)行從價(jià)定率的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照組成計(jì)稅價(jià)格及規(guī)定的稅率，計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅稅額，其組成計(jì)稅價(jià)格的公式是(　)。

A.組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅

B.組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+增值稅

C.組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)/(1-消費(fèi)稅稅率)

D.組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅+價(jià)格關(guān)稅)/(1+消費(fèi)稅稅率)

答案:C

解析:適用比例稅率的進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行從價(jià)定率,按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅額:組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格十關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)， 應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率。 公式中的關(guān)稅完稅價(jià)格是指海關(guān)核定的關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格。考生應(yīng)該牢記這個(gè)公式。

38.下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)的表述，不正確的是( )。

A.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，在土地所在地申報(bào)納稅

B.納稅人轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅

C.納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅

D.單位或個(gè)人出租土地使用權(quán)，在土地所在地申報(bào)納稅

答案：C

解析：納稅人銷(xiāo)售、出租不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

39.根據(jù)企業(yè)所得稅規(guī)定，居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅法定稅率為( )。

A.15% B.18%

C.20% D.25%

答案：D

解析：新稅法將企業(yè)所得稅法定稅率確定為25%。同時(shí)，新稅法還規(guī)定了三種情形下的優(yōu)惠稅率。一是對(duì)小型微利企業(yè)給予了20%的優(yōu)惠稅率。二是對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，實(shí)行15%的優(yōu)惠稅率。三是對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

40.下列個(gè)人所得不適用20%的比例稅率的有( )。

A.財(cái)產(chǎn)租賃所得

B.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

C.稿酬所得

D.個(gè)體工商業(yè)戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得

答案：D

41.企業(yè)收入總額中的下列收入不屬于不征稅收入的是( )。

A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益

B.財(cái)政撥款

C.行政事業(yè)性收費(fèi)

D.政府性基金

答案：A

解析：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)收入總額中的下列收入為不征稅收入：(1)財(cái)政撥款;(2)依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金;(3)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

42.房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)出典的?，?由( )繳納房產(chǎn)稅。

A.經(jīng)營(yíng)管理單位 B.集體企業(yè)

C.出典人 D.承典人

答案：D

解析：房產(chǎn)稅以在征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人為納稅人。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的?，?由經(jīng)營(yíng)管理的單位納稅;產(chǎn)權(quán)屬于集體和個(gè)人所有的，由集體單位和個(gè)人納稅。產(chǎn)權(quán)出典的?，?由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人﹑承典人不在房產(chǎn)所在地的?，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納?。產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的?，?由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納?。納稅單位和個(gè)人無(wú)租使用房產(chǎn)管理部門(mén)、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。

43.契稅實(shí)行的幅度比例稅率是( )。

A.1%~3% B.3%~5%

C.5%~8% D.8%~11%

答案：B

44.某貨運(yùn)公司與重型機(jī)械廠簽訂一項(xiàng)貨物運(yùn)輸合同，負(fù)責(zé)將貨物運(yùn)抵外埠某地，合同上記載運(yùn)輸費(fèi)用4萬(wàn)元。另外，裝卸費(fèi)用0.5萬(wàn)元。該貨物運(yùn)輸合同應(yīng)交印花稅為( )(注：貨物運(yùn)輸合同印花稅稅率為萬(wàn)分之五)。

A.2.5元 B.5元 C.20元 D.22.5元

答案：C

解析：各類(lèi)經(jīng)濟(jì)合同，以合同上所記載的金額、收入和費(fèi)用為計(jì)稅依據(jù)，按比例稅率計(jì)算應(yīng)納稅額的方法，就是應(yīng)納稅額=計(jì)稅金額×適用稅率=40000×0.5‰=20元。

45.下列不屬于資源稅的納稅人的是( )。

A.開(kāi)發(fā)土地的個(gè)人

B.開(kāi)采有色金屬礦的國(guó)有企業(yè)

C.生產(chǎn)鹽的股份制企業(yè)

D.開(kāi)采天然氣的私有企業(yè)

答案：A

46.( )是世界上最早確立現(xiàn)代政府預(yù)算的國(guó)家。

A.中國(guó) B.美國(guó)

C.英國(guó) D.澳大利亞

答案：C

47.支出( )分類(lèi)明細(xì)反映政府的錢(qián)究竟是怎么花出去的。

A.經(jīng)濟(jì) B.功能

C.數(shù)額 D.級(jí)次

答案：A

解析：支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)是按支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和具體用途所作的一種分類(lèi)。在支出功能分類(lèi)明確政府職能活動(dòng)的基礎(chǔ)上，支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)明細(xì)反映政府的錢(qián)究竟是怎么花出去的.

48.我國(guó)預(yù)算編制一般采用( )編制流程。

A.自上而下 B.自下而上

C.一上一下 D.兩上兩下

答案：D

解析：預(yù)算草案的編制，一般采取自上而下和自下而上，上下結(jié)合，逐級(jí)匯總的程序。如：中央部門(mén)預(yù)算編制規(guī)程(“兩上兩下”編制程序)是上報(bào)收支建議數(shù)→下達(dá)預(yù)算收支控制指標(biāo)→上報(bào)預(yù)算草案→下達(dá)政府預(yù)算。地方各級(jí)政府預(yù)算也按此程序進(jìn)行。

49.下列關(guān)于測(cè)算預(yù)算收支指標(biāo)的基數(shù)法的說(shuō)法，不正確的是( )。

A.基數(shù)法也稱(chēng)為基數(shù)增減法

B.它可以以報(bào)告年度預(yù)算收支的執(zhí)行數(shù)為基礎(chǔ)

C.它可以以預(yù)計(jì)執(zhí)行數(shù)為基礎(chǔ)

D.計(jì)算公式為：計(jì)劃年度某項(xiàng)預(yù)算收入或支出數(shù)額=某項(xiàng)預(yù)算收入或支出的當(dāng)年基數(shù)+計(jì)劃年度各種增減因素對(duì)預(yù)算收支的影響

答案：D

解析：計(jì)劃年度某項(xiàng)預(yù)算收入或支出數(shù)額=某項(xiàng)預(yù)算收入或支出的上年基數(shù)+計(jì)劃年度各種增減因素對(duì)預(yù)算收支的影響。

50.中央對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付額的測(cè)算，采用的主要方法是( 　)。

A.零基預(yù)算法　　　　　　　　　　　B.標(biāo)準(zhǔn)收支法

C.基數(shù)法　　　　　　　　　　　　　D.比例法

答案：B

51.( )是行政事業(yè)單位為了保障機(jī)構(gòu)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)、完成日常工作任務(wù)所必需的開(kāi)支而編制的預(yù)算，其內(nèi)容包括人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)，是部門(mén)支出預(yù)算的主要組成部分。

A.項(xiàng)目支出預(yù)算 B.基本支出預(yù)算

C.上繳上級(jí)預(yù)算 D.撥款支出預(yù)算

答案：B

52.國(guó)庫(kù)集中收付制度又稱(chēng)( )。

A.國(guó)庫(kù)專(zhuān)項(xiàng)收付制度

B.國(guó)庫(kù)基本收付制度

C.國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)制度

D.國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理制度

答案：C

解析：所謂國(guó)庫(kù)集中收付制度是指對(duì)財(cái)政資金實(shí)行集中收繳和支付的制度，其核心是通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行集中管理，故又稱(chēng)為國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)制度，由國(guó)庫(kù)集中收入制度和國(guó)庫(kù)集中支付制度組成。

53.地方各級(jí)政府對(duì)于必須進(jìn)行的預(yù)算調(diào)整，必須報(bào)請(qǐng)( )審批，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得調(diào)整預(yù)算。

A.地方各級(jí)人大常務(wù)委員會(huì) B.地方各級(jí)政府

C.上級(jí)人大常務(wù)委員會(huì) D.上級(jí)政府

答案：A

解析：預(yù)算調(diào)整方案的審批機(jī)構(gòu)：中央預(yù)算的調(diào)整方案必須提請(qǐng)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)審查批準(zhǔn);縣級(jí)以上地方各級(jí)政府預(yù)算的調(diào)整方案必須提請(qǐng)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)審查和批準(zhǔn);鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府預(yù)算的調(diào)整方案必須提請(qǐng)本級(jí)人民代表大會(huì)審查批準(zhǔn)。

54.下列不屬于編制政府決算的準(zhǔn)備工作的是( )。

A.擬定和下達(dá)政府決算的編審方法 B.進(jìn)行年終清理

C.審計(jì)預(yù)算執(zhí)行情況 D.年終結(jié)算

答案：C

解析：編制政府決算的準(zhǔn)備工作：(1)財(cái)政部擬定和下發(fā)決算編制說(shuō)明;(2)進(jìn)行年終清理;(3)年終結(jié)算;(4)制定和頒發(fā)決算表格。

55.二級(jí)預(yù)算單位是指直接向( )編報(bào)預(yù)算，領(lǐng)撥繳銷(xiāo)預(yù)算資金的預(yù)算單位。

A.一級(jí)預(yù)算單位

B.一級(jí)預(yù)算單位或上級(jí)預(yù)算單位

C.財(cái)政部門(mén)

D.主管部門(mén)

答案：B

解析：要求掌握一級(jí)預(yù)算單位、二級(jí)預(yù)算單位、三級(jí)預(yù)算單位的意義，行政事業(yè)單位各預(yù)算管理級(jí)次的基本職責(zé)和權(quán)限。二級(jí)預(yù)算單位是指向一級(jí)預(yù)算單位或者上級(jí)預(yù)算單位編報(bào)預(yù)算，領(lǐng)撥繳銷(xiāo)預(yù)算資金，并負(fù)責(zé)核定所屬單位預(yù)算，向所屬單位轉(zhuǎn)撥匯繳預(yù)算資金的預(yù)算單位。

56.事業(yè)單位通過(guò)開(kāi)展專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)取得的收入為( )。

A.預(yù)算外資金收入 B.事業(yè)收入

C.經(jīng)營(yíng)收入 D.其他收入

答案：B

57.行政單位的應(yīng)收及預(yù)付款主要是(　)。

A.應(yīng)收賬款 　　　　　　　　　　　　B.應(yīng)收票據(jù)

C.暫付款 　　　　　　　　　　　　　D.暫存款

答案：C

58.行政單位的支出不包括( )。

A.經(jīng)常性支出 B.專(zhuān)項(xiàng)支出

C.自籌基本建設(shè)支出 D.經(jīng)營(yíng)支出

答案：D

解析：行政單位支出是行政單位為開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)、完成各項(xiàng)任務(wù)而發(fā)生的資金耗費(fèi)和損失。行政單位支出按照支出的性質(zhì)不同，分為經(jīng)常性支出、專(zhuān)項(xiàng)支出和自籌基本建設(shè)支出。按照支出的對(duì)象和用途不同，分為人員經(jīng)費(fèi)支出和公用經(jīng)費(fèi)支出。D經(jīng)營(yíng)支出不屬于行政單位的支出，而是屬于事業(yè)單位的支出。

59.事業(yè)單位支出管理的重點(diǎn)是( )。

A. 經(jīng)營(yíng)支出 B.事業(yè)支出

C.對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出 D.上繳上級(jí)支出

答案：B

60.行政事業(yè)單位的存貨要定期進(jìn)行盤(pán)查，每( )至少一次。

A.月 B.季度

C.半年 D.年

答案：D

解析：行政事業(yè)單位應(yīng)定期或不定期地對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，以及時(shí)了解和掌握固定資產(chǎn)的運(yùn)用情況，保證固定資產(chǎn)的安全完整;年度終了要對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行一次全面清查盤(pán)點(diǎn)，做到賬賬相符、賬卡相符、賬實(shí)相符。

二、多項(xiàng)選擇題(共20題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)。

61.在我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，財(cái)政職能有( )。

A.資源配置職能

B.協(xié)調(diào)利益職能

C.調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)職能

D.收入分配職能

E.經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能

答案：ADE

解析：從財(cái)政在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的地位與發(fā)揮的作用看，可以把財(cái)政職能概括為資源

配置職能、收入分配職能和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能這三個(gè)方面。

62.在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)政調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的主要途徑有( )。

A.調(diào)整流轉(zhuǎn)稅結(jié)構(gòu)

B.調(diào)整所得稅結(jié)構(gòu)

C.調(diào)整投資結(jié)構(gòu)

D.調(diào)整資產(chǎn)存量結(jié)構(gòu)

E.調(diào)整財(cái)產(chǎn)稅結(jié)構(gòu)

答案：CD

63.按財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類(lèi)，財(cái)政支出的類(lèi)別有( )。

A.積累性支出 B.消費(fèi)性支出

C.購(gòu)買(mǎi)性支出 D.轉(zhuǎn)移性支出

E.補(bǔ)償性支出

答案：CD

64.科技三項(xiàng)費(fèi)用是指( )。

A.新產(chǎn)品試制費(fèi) B.新技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi) C.中間試驗(yàn)費(fèi)

D.新技術(shù)試驗(yàn)費(fèi) E.重要科學(xué)研究補(bǔ)助費(fèi)

答案：ACE

解析：按財(cái)政支出的具體用途分類(lèi)，分為基本建設(shè)支出、企業(yè)挖潛改造資金支出、建議建筑費(fèi)支出、地質(zhì)勘探費(fèi)用支出、科技三項(xiàng)費(fèi)用支出等等。科技三項(xiàng)支出是指國(guó)家財(cái)政用于新產(chǎn)品試制費(fèi)、中間試驗(yàn)費(fèi)、重要科學(xué)研究補(bǔ)助費(fèi)等科學(xué)技術(shù)三項(xiàng)費(fèi)用的支出。

65.行政經(jīng)費(fèi)增長(zhǎng)的原因主要是( )。

A.機(jī)構(gòu)膨脹 B.人員增長(zhǎng) C.政府職能錯(cuò)位

D.政府預(yù)算約束硬化 E. 體制轉(zhuǎn)軌

答案：ABCE

解析：影響行政經(jīng)費(fèi)支出增長(zhǎng)的因素是多方面的，主要表現(xiàn)在人員和機(jī)構(gòu)的雙膨脹，政府預(yù)算約束軟化，體制轉(zhuǎn)軌和政府職能錯(cuò)位等。

66.基礎(chǔ)設(shè)施部門(mén)具有的特點(diǎn)包括( )。

A.投資額大

B.建設(shè)周期短

C.投資回收慢

D.見(jiàn)效快

E.易產(chǎn)生較大的直接經(jīng)濟(jì)效益

答案：AC

解析：基礎(chǔ)設(shè)施部門(mén)和基礎(chǔ)工業(yè)部門(mén)都具有初始投資大、建設(shè)周期長(zhǎng)、投資回收慢的共同特征，這些特征決定了基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)僅靠自身的積累來(lái)發(fā)展是遠(yuǎn)遠(yuǎn)適應(yīng)不了國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要的，所以需要財(cái)政投融資。

67.社會(huì)保障的主要內(nèi)容包括( )。

A.社會(huì)關(guān)愛(ài) B.社會(huì)保險(xiǎn)

C.社會(huì)救助 D.社會(huì)補(bǔ)貼

E.社會(huì)優(yōu)撫

答案：BCE

解析：社會(huì)保障主要包括如下幾個(gè)方面的內(nèi)容：社會(huì)保險(xiǎn)、社會(huì)救助、社會(huì)福利、社會(huì)優(yōu)撫。

68.下列稅種中屬于地方稅的有( )。

A.企業(yè)所得稅 B.城市維護(hù)建設(shè)稅

C.房產(chǎn)稅 D.契稅

E.車(chē)船稅

答案：BCDE

解析：按照財(cái)政收入的管理權(quán)限為標(biāo)準(zhǔn)，按稅種可以將財(cái)政收入分為中央稅、地方稅、中央和地方共享稅。題中A企業(yè)所得稅屬于中央和地方共享稅，其他四項(xiàng)都屬于地方稅。

69.下列關(guān)于稅制要素的表述，正確的有(　)。

A.納稅人是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標(biāo)志

B.征稅對(duì)象體現(xiàn)著各種稅的征稅范圍

C.計(jì)稅依據(jù)是從量的方面對(duì)征稅所作的規(guī)定，是征稅對(duì)象量的表現(xiàn)

D.稅目代表征稅的深度

E.劃分稅目的主要作用之一是進(jìn)一步明確征稅范圍

答案：BCE

解析：征稅對(duì)象是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標(biāo)志，所以A項(xiàng)是不對(duì)的;稅目是征稅對(duì)象的具體化，反映了具體的征稅范圍，代表征稅的廣度，稅率是計(jì)算稅額的尺度，代表課稅的深度，所以D項(xiàng)也是不正確的。

70.稅率的基本形式有( )。

A.比例稅率 B.累進(jìn)稅率 C.定額稅率

D.名義稅率 E.邊際稅率

答案：ABC

解析：稅率的基本形式有比例稅率、累進(jìn)稅率和定額稅率;稅率還有其他形式的劃分，如名義稅率和實(shí)際稅率，邊際稅率與平均稅率，靈稅率和負(fù)稅率。

71.下面屬于中央政府與地方政府共享收入的有( )。

A. 消費(fèi)稅 B. 城鎮(zhèn)土地使用稅

C. 增值稅 D. 個(gè)人所得稅

E. 印花稅

答案：CDE

解析：我國(guó)的稅收收入分為中央政府固定收入、地方政府固定收入和中央政府與地方政府共享收入。中央政府固定收入：消費(fèi)稅(含進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的部分)、車(chē)輛購(gòu)置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等。地方政府固定收入：城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、契稅。中央政府與地方政府共享收入：(1)增值稅;(2)營(yíng)業(yè)稅;(3)企業(yè)所得稅;(4)個(gè)人所得稅;(5)資源稅;(6)城市維護(hù)建設(shè)稅;(7)印花稅。

72.下列各項(xiàng)中，可按委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的規(guī)定征收消費(fèi)稅的有( )。

A.受托方代墊原料，委托方提供輔助材料的

B.委托方提供原料和主要材料，受托方代墊部分輔助材料的

C.受托方負(fù)責(zé)采購(gòu)委托方所需原材料的

D.受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的

E.委托方提供原料、材料和全部輔助材料的

答案：BE

解析：“委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品”，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。

73.享受附加減除費(fèi)用的個(gè)人包括( )。

A.境內(nèi)外資企業(yè)工作的外籍人員

B.在國(guó)外打工的中國(guó)居民

C.在我國(guó)工作的外籍專(zhuān)家

D.在我國(guó)境內(nèi)的外國(guó)企業(yè)中工作的中方人員

E.駐華辦事處的外籍代表

答案：ABCE

解析：對(duì)于在中國(guó)境內(nèi)任職、受雇的中國(guó)公民，其每月的工資、薪金收入額允許減除2000元的費(fèi)用，余額為應(yīng)納稅所得額。對(duì)于下列四種人員，其每月的工資、薪金收入，在統(tǒng)一減除2000元費(fèi)用的基礎(chǔ)上，在允許減除2800的附加減除費(fèi)用： (1)在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作取得工資、薪金所得的外籍人員;(2)應(yīng)聘在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)工作取得工資、薪金所得的外籍專(zhuān)家;(3)在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外任職或受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人;(4)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)確定的取得工資、薪金所得的其他人員。

74.下列有關(guān)契稅的說(shuō)法中正確的是( )。

A.契稅的納稅人是我國(guó)境內(nèi)土地、房屋權(quán)屬的承受者

B.契稅的征稅對(duì)象是我國(guó)境內(nèi)所有的不動(dòng)產(chǎn)

C.以房產(chǎn)投資需要交納契稅

D.契稅納稅人不包括國(guó)有經(jīng)濟(jì)單位

E.以房產(chǎn)抵債不需要繳納契稅

答案：AC

解析：契稅的征稅對(duì)象是在我國(guó)境內(nèi)發(fā)生土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋，所以B是不對(duì)的。以房產(chǎn)抵債和以房產(chǎn)投資都視同為買(mǎi)賣(mài)房屋，需要交納契稅;修訂后的《契稅暫行條例》把國(guó)有經(jīng)濟(jì)單位也作為納稅人，所以DE也是不正確的。

75.部門(mén)收入是預(yù)算單位從不同來(lái)源取得各種收入的總稱(chēng)。部門(mén)收入預(yù)算的一般收入預(yù)算具體包括( )。

A. 政府基金收入

B. 預(yù)算外資金收入

C. 其他收入

D. 財(cái)政撥款收入

E. 附加和專(zhuān)項(xiàng)收費(fèi)

答案： BCD

76.國(guó)庫(kù)體制的類(lèi)型一般分為( )。

A.承包制

B.銀行制

C.獨(dú)立國(guó)庫(kù)制

D.分散國(guó)庫(kù)制

E.委托國(guó)庫(kù)制

答案：BCE

解析：從世界范圍看，國(guó)庫(kù)體制的類(lèi)型一般有三種：①獨(dú)立國(guó)庫(kù)制;(采用國(guó)家很少，如芬蘭);②委托國(guó)庫(kù)制。(采用國(guó)家較多，如美、英、法、德、日等。);③銀行制。(如美國(guó)的州和地方財(cái)政及蒙古國(guó))

77.在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，局部調(diào)整經(jīng)常發(fā)生，主要方法有( )。

A.動(dòng)用備用費(fèi)

B.季度收支計(jì)劃

C.預(yù)算追加、追減

D.經(jīng)費(fèi)流用

E.預(yù)算劃轉(zhuǎn)

答案：ACDE

解析：局部調(diào)整是對(duì)政府預(yù)算做局部變化。在政府預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，為了適應(yīng)客觀情況的變化，重新組織預(yù)算收支平衡。主要方法有以上四種。

78.行政事業(yè)單位預(yù)算管理辦法是( )。

A.全面核定收支

B.定額補(bǔ)助(撥款)

C.定項(xiàng)補(bǔ)助(撥款)

D.超支不補(bǔ)，結(jié)余留用

E.差額補(bǔ)助

答案：ABCD

解析：1998年頒布的《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》規(guī)定，行政單位實(shí)行“收支統(tǒng)一管理，定額、定項(xiàng)撥款，超支不補(bǔ)，結(jié)余留用”的預(yù)算管理辦法。1996年頒布的《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》規(guī)定，事業(yè)單位統(tǒng)一實(shí)行“核定收支，定額或者定項(xiàng)補(bǔ)助，超支不補(bǔ)，結(jié)余留用”的預(yù)算管理辦法。

79.事業(yè)單位的無(wú)形資產(chǎn)按取得途徑分為(　)。

A.投資者投入 　　　　　　　　　　B.從外部購(gòu)入

C.自行開(kāi)發(fā)創(chuàng)造　　　　　　　　　 D.職工擁有

E.接受捐贈(zèng)

答案：ABCE

80.行政單位的負(fù)債包括( )。

A.應(yīng)付款項(xiàng)

B.暫存款

C.應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款

D.應(yīng)繳預(yù)算款

E.借入款項(xiàng)

答案：BCD

解析：負(fù)債是指行政事業(yè)單位所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)。行政單位的負(fù)債包括應(yīng)繳預(yù)算款、應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款和暫存款等。事業(yè)單位的負(fù)債包括借入款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、暫存款項(xiàng)和應(yīng)繳款項(xiàng)等。

三、案例分析題(共20題，每題2分。由單選和多選組成。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)

(一)

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。2006年5月份有關(guān)會(huì)計(jì)資料如下：

(1)銷(xiāo)售A產(chǎn)品l00件，每件不含稅價(jià)款1000元，成本800元，貨款已收到;

(2)收取大華公司匯來(lái)的A產(chǎn)品的預(yù)付款20000元;

(3)為銷(xiāo)售貨物支付運(yùn)費(fèi)1000元，并取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)普通發(fā)票;

(4)進(jìn)口一批原材料，已知該批原材料的關(guān)稅完稅價(jià)格為50000元，關(guān)稅稅率為20%。該批原材料已驗(yàn)收入庫(kù)。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

81.本月進(jìn)口原材料應(yīng)納增值稅為( )。

A.7264.96元 B.8500元

C.8717.95元 D.10200元

答案：D

解析：參考教材第99-100頁(yè)。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行增值稅法的規(guī)定，納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額，不得抵扣任何稅額。組成計(jì)稅價(jià)格和應(yīng)納稅額計(jì)算： 組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅 =50000+50000×20%=60000元;應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率=60000×17%=10200元。

82.本月收取的20 000元預(yù)付款應(yīng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額為( )。

A.0 B.2905.98元

C.3400元 D.4096.39元

答案：A

解析：參考教材第100頁(yè)。根據(jù)不同的銷(xiāo)售結(jié)算方式，分別適用不同的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，其中，納稅人采取預(yù)售貨款方式銷(xiāo)售貨物的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。收取大華公司匯來(lái)的A產(chǎn)品的預(yù)付款20000元本月不計(jì)銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

83.本月銷(xiāo)售A產(chǎn)品應(yīng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額為( )。

A.1700元 B.10200元

C.17000元 D.68000元

答案：C

解析：參考教材第97頁(yè)。納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷(xiāo)售額和規(guī)定的稅率計(jì)算并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅額，為銷(xiāo)項(xiàng)稅額。銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額×稅率=每件不含稅價(jià)款1000元×l00件×17% =17000元。

84.下列表述中正確的有( )。

A.為銷(xiāo)售貨物支付的運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額

B.為銷(xiāo)售貨物支付的運(yùn)費(fèi)可以計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

C.本月進(jìn)項(xiàng)稅額為l0270元

D.本月進(jìn)項(xiàng)稅額為l0487.95元

答案：BC

解析：參考教材第99頁(yè)。銷(xiāo)項(xiàng)稅額是向貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的購(gòu)買(mǎi)方收取的，所以本題中為銷(xiāo)售貨物支付的運(yùn)費(fèi)應(yīng)不計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。增值稅一般納稅人外購(gòu)或銷(xiāo)售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)(普通發(fā)票)所列運(yùn)輸費(fèi)用金額，和7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除。運(yùn)費(fèi)扣稅的進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)費(fèi)發(fā)票金額×扣除率=1000×7%=70元。納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。本月進(jìn)項(xiàng)稅額=本月進(jìn)口原材料所納增值稅10200元+運(yùn)費(fèi)扣稅的進(jìn)項(xiàng)稅額70元=l0270元。

85.本月應(yīng)納增值稅稅額為( )。

A.6730元 B.18630元

C.21812.05元 D.23730元

答案：A

解析：參考教材第96-97頁(yè)。照稅法規(guī)定，一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。 本月應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=17000-l0270=6730元。

(二)

某內(nèi)資企業(yè)2008年度有關(guān)財(cái)務(wù)資料如下：

(1) 全年利潤(rùn)總額100萬(wàn)元;

(2) 在“管理費(fèi)用”中列支全年工資192萬(wàn)元，并已計(jì)提了職工福利費(fèi)28萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元和職工工會(huì)費(fèi)用4萬(wàn)元;

(3) “營(yíng)業(yè)外支出”中列支稅收罰款10萬(wàn)元;

(4) “營(yíng)業(yè)外支出”中列支非公益性捐贈(zèng)支出5萬(wàn)元;

(5) “投資收益”中含國(guó)債利息20萬(wàn)元，國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券利息5萬(wàn)元。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

86.2008年度允許在稅前列支的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)金額共計(jì)為( )。

A.16.8萬(wàn)元 B.17.76萬(wàn)元 C.33.6萬(wàn)元 D.35.52萬(wàn)元

答案：D

解析：參考教材第125頁(yè)。《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》中關(guān)于限制稅前扣除的項(xiàng)目中規(guī)定，“企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除”;“企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除”;“除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除”。則2008年度允許在稅前列支的職工教育經(jīng)費(fèi)金額=192×14%=26.88萬(wàn)元。2008年度允許在稅前列支的職工教育經(jīng)費(fèi)金額=192×2.5%=4.8萬(wàn)元;2008年度允許在稅前列支的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)金額=192×2%=3.84萬(wàn)元。共計(jì)26.88萬(wàn)元+4.8萬(wàn)元+3.84萬(wàn)元=35.52萬(wàn)元。或者共計(jì)192×(2%+14%+2.5%)=35.52萬(wàn)元。

87.下列關(guān)于“營(yíng)業(yè)外支出”和“投資收益”的表述，正確的有( )。

A.稅收罰款支出不得在稅前列支

B.非公益性捐贈(zèng)支出5萬(wàn)元可以在稅前列支

C.國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅

D.國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券利息收入免征企業(yè)所得稅

答案：AC

解析：參考教材第125-126、123頁(yè)。“各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款”不得在稅前扣除，所以A正確。公益性捐贈(zèng)支出超過(guò)企業(yè)年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)12%的部分以及非公益性捐贈(zèng)支出，不允許在稅前扣除，所以B不正確。稅法規(guī)定，企業(yè)的下列收入為免稅收入：國(guó)債利息收入;符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;符合條件的非營(yíng)利組織的收入。所以C正確。D不正確。

88.2008年度應(yīng)納稅所得額為( )。

A.94.48萬(wàn)元 B.99.48萬(wàn)元

C.100萬(wàn)元 D.96.48萬(wàn)元

答案：D

解析：應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額;收入總額=利潤(rùn)+各項(xiàng)支出=100+192+28+5+4+10+5=344萬(wàn)元;準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額=192+35.52+20=247.52萬(wàn)元;應(yīng)納稅所得額=96.48萬(wàn)元。

89.假定企業(yè)不享受稅收優(yōu)惠，則2008年該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為( )。

A.10% B.15% C.25% D.33%

答案：C

解析： 新稅法將企業(yè)所得稅稅率確定為25%。

90.假定不存在需要彌補(bǔ)的虧損，則2008年度該企業(yè)應(yīng)納所得稅稅額為( )。

A.24.12萬(wàn)元 B.32.83萬(wàn)元

C.33萬(wàn)元 D.34.48萬(wàn)元

答案：A

解析：企業(yè)應(yīng)納所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=96.48×25%=24.12萬(wàn)元。

(三)

甲企業(yè)位于A市，自有房產(chǎn)l00間，房產(chǎn)賬面原值l000萬(wàn)元(設(shè)每間房產(chǎn)的賬面原值均為l0萬(wàn)元)，其中10間用于出租，共取得年租金收入20萬(wàn)元;甲企業(yè)占有土地l0000平方米，其中500平方米用作企業(yè)文化廣場(chǎng)建設(shè)。(A市規(guī)定計(jì)征房產(chǎn)稅的減除比例為30%，土地使用稅稅額為每平方米5元)

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

91.甲企業(yè)自用房屋應(yīng)納房產(chǎn)稅( )。

A.0 B.7.56萬(wàn)元

C.8.4萬(wàn)元 D.84萬(wàn)元

答案：B

解析：參考教材第137-138頁(yè)。根據(jù)我國(guó)《房產(chǎn)稅暫行條例》的規(guī)定，房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)的計(jì)稅余值或房產(chǎn)的租金收入。企業(yè)自用房屋應(yīng)納房產(chǎn)稅采取從價(jià)計(jì)征的方法，稅率為1.2%。企業(yè)自用房屋應(yīng)納房產(chǎn)稅=房產(chǎn)計(jì)稅余值×適用稅率=房產(chǎn)原值×(1-原值減除率)×1.2%=10×(100-10)×(1-30%)×1.2%=7.56萬(wàn)元。

92.甲企業(yè)出租房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅( )。

A.0 B.0.24萬(wàn)元

C.0.84萬(wàn)元 D.2.4萬(wàn)元

答案：D

解析：參考教材第137-138頁(yè)。房產(chǎn)出租的?，?以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)，也就是采取從租計(jì)征的方式計(jì)算，稅率為12%。甲企業(yè)出租房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅=租金收入×適用稅率=20×12%=2.4萬(wàn)元。

93.甲企業(yè)共計(jì)應(yīng)納房產(chǎn)稅( )。

A.0 B.8.4萬(wàn)元

C.9.96萬(wàn)元 D.84萬(wàn)元

答案：C

解析：甲企業(yè)共計(jì)應(yīng)納房產(chǎn)稅為自用和出租兩項(xiàng)應(yīng)納房產(chǎn)稅之和。7.56萬(wàn)元+2.4萬(wàn)元=9.96萬(wàn)元。

94.甲企業(yè)應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅為( )。

A.0 B.0.25萬(wàn)元

C.4.75萬(wàn)元 D.5萬(wàn)元

答案：D

解析：參考教材第146頁(yè)。應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅額=計(jì)稅土地面積(平方米)×適用單位稅額=10000×5=50000元。

95.下列表述中正確的有( )。

A.若甲企業(yè)位于縣城，則其營(yíng)業(yè)用房產(chǎn)不征房產(chǎn)稅

B.如甲企業(yè)的房產(chǎn)用來(lái)辦醫(yī)院，可以免征房產(chǎn)稅

C.城鎮(zhèn)土地使用稅以實(shí)際占用的土地單位面積為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)

D.城鎮(zhèn)土地使用稅采用分級(jí)幅度定額稅率

答案：BCD

解析：參考教材第137、138、145頁(yè)。《房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定，房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。A不正確。企業(yè)辦的各類(lèi)學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，可以比照由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占有的土地面積(平方米)為計(jì)稅依據(jù)。城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行分級(jí)幅度定額稅率。所以，B、C、D都是正確的。

(四)

某行政單位2008年人員經(jīng)費(fèi)支出39萬(wàn)元，公用經(jīng)費(fèi)支出60萬(wàn)元;上年同期人員經(jīng)費(fèi)支出35萬(wàn)元，公用經(jīng)費(fèi)支出55萬(wàn)元;本年在職人員數(shù)為20人，離退休人員為10人。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

96.該單位本年的支出增長(zhǎng)率為(　)。

A.11.4% 　　　　　　　　　　　　B.10%

C.9.1% 　　　　　　　　　　　　　D.9%

答案：B

解析：參考教材第197頁(yè)。行政單位支出按照支出的對(duì)象和用途不同，分為人員經(jīng)費(fèi)支出和公用經(jīng)費(fèi)支出。支出增長(zhǎng)率=本期經(jīng)費(fèi)支出總額/上年同期經(jīng)費(fèi)支出總額-1=[(39+60)/(35+55)-1]×100%=10%。

97.該單位的人員經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目中有(　)。

A.工資 　　　　　　　　　B.職工福利費(fèi)

C.會(huì)議費(fèi) 　　　　　　　　D.電話(huà)費(fèi)

答案：AB

解析：參考教材第188-189頁(yè)。人員經(jīng)費(fèi)支出是指行政事業(yè)單位用于職工個(gè)人方面的費(fèi)用開(kāi)支，按照財(cái)政預(yù)算支出科目具體分為基本工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)和助學(xué)金等。會(huì)議費(fèi)和電話(huà)費(fèi)屬于公用經(jīng)費(fèi)支出中的公務(wù)費(fèi)。

98.該單位的公用經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目中有(　)。

A.公務(wù)費(fèi) 　　　　　　　　　　B.業(yè)務(wù)費(fèi)

C.社會(huì)保障費(fèi) 　　　　　　　　D.設(shè)備購(gòu)置費(fèi)

答案：ABD

解析：參考教材第188-189頁(yè)。公用經(jīng)費(fèi)支出是指行政事業(yè)單位為了完成工作任務(wù)而用于單位公共事務(wù)方面的費(fèi)用開(kāi)支，按照財(cái)政預(yù)算支出科目具體分為公務(wù)費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、修繕費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)和其他支出等。社會(huì)保障費(fèi)屬于人員經(jīng)費(fèi)支出。

99.該單位人員經(jīng)費(fèi)支出占總支出的比重為(　)。

A.38.9% 　　　　　　　B.39.39%

C.63.6%　　　　　　　 D.65%

答案：B

解析：參考教材第198頁(yè)。人員經(jīng)費(fèi)支出占總支出的比重=本期人員經(jīng)費(fèi)支出額÷本期經(jīng)費(fèi)支出總額×100%=39÷(39+60)×100%=39.39%。

100.該單位的人均開(kāi)支水平為(　)。

A.4.95萬(wàn)元 　　　　　　　B.4.5萬(wàn)元

C.3.3萬(wàn)元　　　　　　　　 D.1.95萬(wàn)元

答案：A

解析：參考教材第197頁(yè)。人均開(kāi)支水平=本期經(jīng)費(fèi)支出總額÷本期在職人員數(shù)=(39+60)÷20=4.95萬(wàn)元。

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（責(zé)任編輯：gx）

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