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第十二章 稅收基本制度
一、稅收的基本含義與特征
(一) 稅收的基本含義
(1)稅收的征收主體是國家,征收客體是單位和個人。
(2)稅收的征收目的是為了滿足國家實現(xiàn)其職能的需要,或者說是滿足社會公共需要。
(3)稅收征收的依據(jù)是法律,憑借的是政治權(quán)力,而不是財產(chǎn)權(quán)力。
(4)征稅的過程是物質(zhì)財富從私人部門單向地、無償?shù)剞D(zhuǎn)給國家的過程。
(5)從稅收征收的直接結(jié)果看,國家通過稅收方式取得財政收入。
【例1·單選題】稅收的征收主體是( )。
A.稅務(wù)局
B.國家
C.財政部
D.中央銀行
【答案】B
【解析】稅收的征收主體是國家。
【例2·多選題】(2009年)關(guān)于稅收的說法,正確的有( )。
A.納稅主體是政府
B.征稅的目的是滿足社會公共需要
C.稅收征收憑借的是國家的政治權(quán)力
D.征稅的過程是物質(zhì)財富在征納雙方之間有償轉(zhuǎn)移的過程
E.強制性、無償性、固定性是稅收的基本特征
【答案】BCE
【解析】本題考查稅收的基本含義。
(二)稅收的基本特征
強制性、無償性和固定性。
1.稅收的強制性
指征稅憑借的是國家的政治權(quán)力,通過頒布法令實施,任何單位和個人都不得違抗。強制性可能轉(zhuǎn)化為自覺性。
2.稅收的無償性
稅收的無償性是相對的,稅收對具體納稅人而言具有無償性,但從財務(wù)活動整體看,稅收又有有償性的一面。
3.稅收的固定性
稅收的固定性特征是指征收比例或征數(shù)額是相對固定的。或:稅收的固定性特征是指稅收的確定性和征收標準具有相對的穩(wěn)定性。
【例1·多選題】(2007年)稅收的基本特征有( )。
A.自覺性
B.強制性
C.無償性
D.有償性
E.固定性
【答案】BCE
【解析】稅收的基本特征:強制性、無償性和固定性。
【例2·多選題】稅收的固定性是指( )。
A.稅收主體是固定的
B.納稅人是固定的
C.稅收的確定性
D.稅收的征收標準有相對穩(wěn)定性
E.征稅數(shù)額是固定的
【答案】CD
【解析】稅收的固定性特征是指稅收的確定性和征收標準具有相對的穩(wěn)定性。
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