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2024年高級經濟師考試《財政稅收專業》模考試題及參考答案

一、單項選擇題

1、某居民企業，2010年計入成本、費用的實發工資總額為300萬元，撥繳職工工會經費5萬元，支出職工福利費45萬元、職工教育經費15萬元，該企業2010年計算應納稅所得額時準予在稅前扣除的工資和三項經費合計為( )萬元。

A.310

B.349.84

C.394.84

D.354.5

2、某企業2010年3月1日向其控股公司借入經營性資金400萬元，借款期1年，當年支付利息費用28萬元。假定當年銀行同期同類貸款年利息率為6%，不考慮其他納稅調整事項，該企業在計算2010年應納稅所得額時，應調整的利息費用為( )萬元。

A.30

B.28

C.20

D.8

3、某機械制造企業2010年產品銷售收入4000萬元，銷售材料收入200萬元，處置舊廠房取得收入50萬元，轉讓某項專利技術所有權取得收入300萬元。業務招待費支出50萬元，所得稅前準予扣除的業務招待費為()萬元。

A.21

B.21.25

C.30

D.50

4、下列各項中，在計算企業所得稅應納稅所得額時準予按規定扣除的是()。

A.企業之間支付的管理費用

B.企業之間支付的利息費用

C.企業之間支付的股息紅利

D.企業內機構之間支付的租金

5、企業購置并使實際使用于符合規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的( )可以從企業當年的應納稅額中抵免。

A.20%

B.10%

C.70%

D.90%

6、依據企業所得稅法的規定，下列各項中按負擔所得的所在地確定所得來源地的是( )

A.銷售貨物所得

B.權益性投資所得

C.動產轉讓所得

D.特許權使用費所得

7、下列關于收入確認時間的說法中，正確的是( )。

A.接受非貨幣形式捐贈，在計算繳納企業所得稅時應分期確認收入

B.采取產品分成方式取得收入的，按照企業分得產品的日期確認收入的實現

C.股息等權益性投資收益以投資方收到所得的日期確認收入的實現

D.特許權使用費收入以實際取得收入的日期確認收入的實現

8、對企事業單位的承包經營、承租經營的應納稅所得額是以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，該必要費用是()。

A.1000元/月

B.1500元/月

C.2000元/月

D.4800元/月

9、劉某2010年取得特許權使用費收入兩次，分別為2000元、5000元。劉某兩次特許權使用費所得應納的個人所得稅稅額為( )。

A.1040元

B.920.40元

C.912.40元

D.914.40元

10、某教授2010年8月因其編著的小說出版，獲得稿酬8500元，2010年9月又在另外一個出版社出版取得稿酬4000元，該教授共應納個人所得稅()元。

A.952

B.1288

C.1400

D.1358

11、某高校吳教授取得翻譯收入20000元，從中先后拿出6000元、5000元，通過國家機關分別捐給了農村義務教育和貧困山區，該項翻譯收入應納個人所得稅( )。

A.700元

B.1040元

C.1280元

D.1428元

12、下列所得中，免征個人所得稅的是()。

A.加班工資

B.年終獎

C.殘疾人員所得

D.離休工資

二、多項選擇題

1、根據企業所得稅法的規定，下列收入的確認正確的是( )。

A.權益性投資收益，按照投資方取得投資收益的日期確認收入的實現

B.利息收入，按照收付利息的日期確認收入的實現

C.租金收入，按照實際收取租金的日期確認收入的實現

D.特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現

E.接受捐贈收入，按照實際收到的捐贈資產的日期確認收入的實現

2、企業取得下列各項所得，可以免征企業所得稅的有( )。

A.林產品的采集所得

B.海水養殖、內陸養殖所得

C.香料作物的種植所得

D.農作物新品種的選育所得

E.牲畜家禽的飼養所得

3、下列各項中，在計算應納稅所得額時有加計扣除規定的包括( )。

A.企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用

B.創業投資企業從事國家需要重點扶持和鼓勵的創業投資項目

C.企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品

D.企業安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資

E.企業購置的用于節能節水項目專用設備的投資額

4、依據企業所得稅相關規定，在計算應納稅所得額時不得扣除的有( )。

A.向投資者支付的股息

B.無形資產轉讓費用

C.違約后支付的違約金

D.贊助支出

E.超出規定標準的捐贈支出

5、依據新企業所得稅法的規定，計算應納稅所得額時不得扣除的項目有( )。

A.向投資者支付的股息

B.經核定的準備金支出

C.企業轉讓資產的凈值

D.稅收滯納金

E.企業預繳的企業所得稅

6、根據企業所得稅法的規定，下列固定資產可以計提折舊在稅前扣除的有( )。

A.以融資租賃方式租出的固定資產

B.以融資租賃方式租入的固定資產

C.單獨估價作為固定資產入賬的土地

D.未投入使用的房屋

E.以經營租賃方式租入的固定資產

7、個人取得下列各項所得，必須自行申報納稅的有( )。

A.從兩處或兩處以上取得工資所得

B.取得應稅所得，沒有扣繳義務人的

C.從中國境外取得所得的

D.年稅額12萬元以上的

E.個體工商戶的生產經營所得

8、固定資產的大修理支出，是指同時符合下列()的支出。

A.修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上

B.發生的修理支出達到固定資產原值20%以上

C.經過修理后的固定資產被用于新的或不同的用途

D.修理后固定資產的使用年限延長2年以上

E.修理支出達到取得固定資產原值50%以上

9、下列所得項目中( )不允許扣除任何費用來計算繳納個人所得稅。

A.工資薪金所得

B.勞務報酬所得

C.利息、股息、紅利所得

D.偶然所得

E.特許權使用費所得

10、下列各項中，可以免征個人所得稅的有()。

A.退休工資

B.國債利息收入

C.出租房屋租金收入

D.保險賠款

E.稿酬收入

三、案例分析題

1、某市一家高新技術企業，屬于國家需要重點扶持的高新技術企業， 2010年度相關生產經營業務如下：

(1)當年主營業務收入700萬元，其他業務收入20萬元。國債利息收入10萬元、取得對境內非上市公司的投資收益46.8萬元。

(2)全年營業成本為330萬元。

(3)全年發生財務費用50萬元，其中10萬元為資本化的利息。

(4)管理費用共計90萬元，銷售費用共計40萬元，其中列支廣告費、業務宣傳費30萬元。

(5)營業外支出共計列支通過青少年基金發展會向農村義務教育捐款10萬，稅收罰款支出5萬元，滯納金2.73萬元。

(6)營業稅金及附加28.03萬元

(7)上年廣告宣傳費超支20萬元。

要求：根據上述資料，回答下列問題：

<1>、企業2010年的收入總額為( )萬元。

A.730

B.756.8

C.766.8

D.776.8

<2>、企業2010年可扣除的財務費用為( )萬元。

A.50

B.40

C.30

D.20

<3>、企業2010年可扣除的銷售費用(包括結轉扣除的金額)為( )萬元。

A.60

B.40

C.108

D.58

<4>、企業2010年可扣除的營業外支出( )萬元。

A.23.72

B.10

C.15

D.13.72

<5>、企業2010年的企業所得稅為( )萬元。

A.13.65

B.27.30

C.25.80

D.24.30

參考答案：

一、單項選擇題

1、[答案]：D

[解析]：企業發生的合理的工資、薪金支出準予據實扣除。

福利費扣除限額為300×14%=42(萬元)，實際發生45萬元，準予扣除42萬元

工會經費扣除限額=300×2%=6萬元)，實際發生5萬元，可以據實扣除

職工教育經費扣除限額=300×2.5%=7.5(萬元)，實際發生15萬元，準予扣除7.5萬元

稅前準予扣除的工資和三項經費合計=300+42+5+7.5=354.5(萬元)

2、[答案]：D

[解析]：可以扣除的利息費用為：400×6%×10/12 =20(萬元);利息費用調增應納稅所得額=28-20=8(萬元)。

3、[答案]：A

[解析]：業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。業務招待費扣除額=50×60%=30(萬元)，扣除限額=(4000+200)×5‰=21(萬元)，按照孰低原則，所得稅前準予扣除的業務執行費為21萬元，處置舊廠房取得的收入及轉讓技術所有權取得的收入，屬于稅法上的營業外收入，不作為計提基數。

4、[答案]：B

[解析]：企業之間支付的管理費用不可以扣除，因此選項A不正確;企業之間支付的股息紅利屬于稅后支付的，不能稅前扣除，因此選項C不正確;企業內機構之間的租金，不可以扣除。因此正確答案為選項B。

5、[答案]：B

[解析]：企業購置并實際使用于符合規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免。

6、[答案]：D

[解析]：利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。

7、[答案]：B

[解析]：選項A，接受捐贈收入、無法償付的應付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現，除另有規定外，均應一次性計入確認收入的年度計算繳納企業所得稅;選項C，股息等權益性投資收益以被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現;選項D，特許權使用費收入以合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現。

8、[答案]：C

[解析]：本題考企事業單位的必要費用。必要費用是指按月減除2000元。

9、[答案]：A

[解析]：特許權使用費以個人每次取得的收入計算應納稅所得額;劉某兩次特許權使用費所得應繳納個人所得稅=(2000-800)×20%+5000×(1-20%)×20%=1040(元)

10、[答案]：C

[解析]：在兩處或兩處以上出版、發表或再版同一作品而取得的稿酬，則可以分別各處取得的所得或再版所得分次征稅。

該教授共應納個人所得稅=8500×(1-20%)×20%×(1-30%)+(4000-800)×20%×(1-30%)=1400(元)

11、[答案]：B

[解析]：①應納稅所得額=20000×(1-20%)=16000(元);②捐贈貧困地區的扣除限額=16000×30%=4800(元);③向農村義務教育的捐款可以全額在稅前扣除;④應納個人所得稅=(16000-4800-6000)×20%=1040(元)。

12、[答案]：D

[解析]：本題考查免征個人所得稅的情形。離休工資免征個人所得稅。

二、多項選擇題

1、[答案]：DE

[解析]：選項A，權益性投資收益，按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認收入的實現;選項B，利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現;選項C，租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。

2、[答案]：ADE

[解析]：選項B、C為減半征收企業所得稅。

3、[答案]：AD

[解析]：在計算應納稅所得額時加計扣除的項目共兩項：(1)開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用;(2)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資。

4、[答案]：ADE

[解析]：無形資產轉讓費用和違約后支付的違約金準予在稅前扣除。

5、[答案]：ADE

[解析]：選項BC可以在計算應納稅所得額中扣除。

6、[答案]：BD

[解析]：以融資租賃方式租入的固定資產可以計提折舊;單獨估價作為固定資產入賬的土地，不得計提折舊;未投入使用的房屋可以計提折舊。

7、[答案]：ABCE

[解析]：選項D應該是年所得12萬元以上的。

8、[答案]：AD

[解析]：本題考查固定資產的大修理支出。固定資產的大修理支出，是指同時符合修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上、修理后固定資產的使用年限延長2年以上。

9、[答案]：CD

[解析]：本題考查個人所得稅的計稅依據。利息、股息、紅利所得和偶然所得是不用扣除任何費用。

10、[答案]：ABD

[解析]：本題考核個人所得稅的減免規定。退休工資、國債利息、保險賠款屬于免稅項目;出租房屋所得屬于個人所得稅的征稅范圍，應繳納個人所得稅。

三、案例分析題

1、<1>、[答案]：D

[解析]：收入總額=700+20+10+46.8=776.8(萬元)

<2>、[答案]：B

[解析]：資本化的利息，通過攤銷方式扣除，不直接在財務費用中反映。

可扣除的財務費用=50-10=40(萬元)

<3>、[答案]：A

[解析]：勞務收入=700+20=720(萬元)

廣告宣傳費扣除限額=720×15%=108(萬元)，實際列支30萬，上年超支20萬元可結轉在企業所得稅稅前扣除。

銷售費用=40+20=60(萬元)

<4>、[答案]：B

[解析]：利潤總額=776.8(收入)-28.03(稅金)-330(成本)-(50-10)(財務費用)-90(管理費用)-40(銷售費用)-(10+5+2.73)(營業外支出)=231.04(萬元)

捐贈限額=231.04×12%=27.72(萬元)，實際捐贈為10萬，可據實扣除。

可扣除的營業外支出=10(萬元)

<5>、[答案]：D

[解析]：應納稅所得額=776.8(收入總額)-(10+46.8)(免稅收入)-28.03(稅金)-330(成本)-40(財務費用)-90(管理費用)-60(銷售費用)-10(捐贈)=161.97(萬元)

或者=231.04-10-46.8+5+2.73-20=161.97(萬元)

企業2010年的應納所得稅額=161.97×15%=24.30(萬元)

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（責任編輯：中大編輯）

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