第六節企業補充保險

企業補充保險是指用人單位在已經參加了社會保險的基礎上所建立的與基本社會保險相銜接的、提高參加社會保險的勞動者待遇水平的一項福利制度。目前，我國企業的補充保險主要是企業年金(又稱為補充養老保險)和補充醫療保險。

一、企業年金

企業年金是指企業及其職工在依法參加基本養老保險的基礎上，在國家規定的稅收優惠等政策和條件下，自愿建立的補充養老保險制度，一般又稱企業補充養老保險，是多層次養老保險制度的重要組成部分，是一種輔助性的養老保險形式。建立企業年金的企業，應確定企業年金受托人，受托管理企業年金。受托人可以是企業成立的年金理事會。企業年金理事會由企業和職工代表組成，也可聘請企業以外的專業人員參加，其中職工代表應不少于三分之一。

《國務院關于完善企業職工基本養老保險制度的決定》規定：“為建立多層次的養老保險體系，增強企業的人才競爭能力，更好地保障企業職工退休后的生活，具備條件的企業可為職工建立企業年金。企業年金基金實行完全積累，采取市場化的方式進行管理和運營。要切實做好企業年金基金監管工作，實現規范運作，切實維護企業和職工的利益。

(一)建立企業年金的原則

《勞動法》第七十五條“國家鼓勵用人單位根據本單位實際情況為勞動者建立補充保險”。企業年金由國家宏觀指導、企業內部決策執行，費用由企業和職工個人繳納，企業繳費在工資總額4%以內的部分，可從成本中列支。企業年金有利于增加用人單位的凝聚力，有利于調動勞動者的積極性，也有利于分擔國家、社會的經濟壓力。

(二)企業年金的繳費

企業年金所需費用由企業和職工個人共同繳納。企業繳費的列支渠道按國家有關規定執行;職工個人繳費可以南企業從職工個人工資中代扣?！镀髽I年金試行辦法》規定：企業繳費每年不超過本企業上年度職工工資總額的十二分之一、企業和職工個人繳費合計一般不超過本企業上年度職工工資總額的六分之一。

(三)現行企業年金的主要政策

(1)建立企業年金的范圍。符合下列條件的企業，可以建立企業年金：①依法參加基本養老保險并履行繳費義務;②具有相應的經濟負擔能力;③已建立集體協商機制。

(2)建立企業年金的程序。建立企業年金，應當由企業與工會或職工代表通過集體協商確定，并制定企業年金方案。國有及國有控股企業的企業年金方案草案應當提交職工大會或職工代表大會討論通過。各類企業的企業年金方案應報送所在地區縣以上勞動行政部門：中央所屬大型企業應報送人力資源社會保障部。勞動行政部門自收到方案之日起15日內未提出異議的，該方案即行生效。

(3)企業年金方案的內容。①參加人員范圍;②資金籌集方式;③職工企業年金個人賬戶管理方式;(④基金管理方式;⑤計發辦法和支付方式;⑥支付企業年金待遇的條件;⑦組織管理和監督方式;⑧中止繳費的條件;⑨雙方約定的其他事項。企業年金方案適用于企業試用期滿的職工。

(4)企業年金的發放。職工在達到國家規定的退休年齡時，可以從本人企業年金個人賬戶中一次或定期領取企業年金。職工未達到國家規定的退休年齡的，不得從個人賬戶中提前提取資金。其中，出境定居人員的企業年金個人賬戶資金，可根據本人要求一次性支付給本人。職工變動工作單位時，企業年金個人賬戶資金可以隨同轉移。職工升學、參軍、失業期間或新就業單位沒有實行企業年金制度的，其企業年金個人賬戶可由原管理機構繼續管理。職工或退休人員死亡后，其企業年金個人賬戶余額由其指定的受益人或法定繼承人一次性領取。

(四)企業年金和職業年金繳費的個人所得稅處理

企業和事業單位根據國家有關政策規定的辦法和標準，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業年金或職業年金單位繳費部分，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。個人根據國家有關政策規定繳付的企業年金或職業年金個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數的4%標準內的部分，暫從個人當期的當納稅所得額中扣除。

超過規定標準繳付的單位繳費和個人繳費部分，應并人個人當期的工資、薪金所得，依法計征個人所得稅。稅款由建立企業年金或職業年金的單位代扣代繳，并向主管稅務機關申報解繳。

企業年金個人繳費工資計稅基數為本人上一年度月平均工資。月平均工資按國家統計局規定列入工資總額統計的項目計算。月平均工資超過職工工作地所在設區城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計人個人繳費工資計稅基數。

職工年金個人繳費工資計稅基數為職工崗位工資和薪級工資之和。職工崗位工資和薪級工資之和超過職工工作地所在設區城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計人個人繳費工資計稅基數。

(五)領取企業年金和職業年金的個人所得稅處理

個人達到國家規定的退休年齡，在2014年1月1日后按月領取的年金，全額按照“工資、薪金所得”項目適用的稅率，計征個人所得稅;在本通知實施之后按年或按季領取的年金，平均分攤計入各月，每月領取額全額按照“工資、薪金所得”項目適用的稅率，計征個人所得稅。

(六)企業年金合同爭議的處理

因履行企業年金合同發生爭議的，當事人可以依法提請仲裁或者訴訟;因訂立或者履行企業年金方案發生爭議的，按國家有關集體合同爭議處理規定執行。

二、補充醫療保險

補充醫療保險是指單位或特定人群，根據自己的經濟收入水平和疾病的嚴重程度，自愿參加的一種輔助性醫療保險，是基本醫療保險的補充和完善。補充醫療保險主要包括：職工大額醫療費用補助、企業補充醫療保險、社會醫療救助和商業醫療保險。

(一)職工大額醫療費用補助辦法

職工大額醫療費用補助是各地在推進基本醫療保險制度改革過程中，探索出的一種解決封頂線以上大額醫療費用的醫療補助辦法。這種辦法一般由當地政府隨同基本醫療保險的建立在參保職工中強制執行，由當地社會保險經辦機構負責經辦，足一種禮會性的補充保險。保險費一般按每個職工一年繳納一定額度的費用的辦法籌集，由社會保險經辦機構建立大額醫療費用補助金，與基本醫療保險基金分開管理，分別核算。參保職工發生超過封頂線以上的醫療費用，由大額醫療費用補助金按一定比例支付。

(二)企業補充醫療保險

由于我國基本醫療保險制度是按照“基本水平、廣泛覆蓋、雙方負擔、統賬結合”的原則確定的，統籌地區間實行統一的基本醫療保險繳費政策和給付待遇，已經很難滿足具有不同支付能力和醫療需求的企業職工的醫療保障需要。特別是一些效益好的企業，原有的醫療保障水平已經超出了基本醫療保險的待遇水平，這類企業客觀上又有著保持原有醫療保障待遇的支付能力。因此，為滿足不同人群的多層次醫療保障需求，有必要建立企業補充醫療保險。

企業補充醫療保險是企業在參加基本醫療保險的基礎上，國家給予政策鼓勵，由企業自主舉辦或參加的一種補充性醫療保險形式：參加企業補充醫療保險的條件是參加了基本醫療保險，足額發放職工工資和繳納社會保險費用，有能力主辦或參加企業補充醫療保險。建立企業補充醫療保險的形式有：一是商業醫療保險機構舉辦;二是社會醫療保險機構經辦;三是大集團、大企業自辦。企業為職工繳納的補充醫療保險費，按國家規定的列支渠道列支：企業補充醫療保險費在工資總額4%以內的部分列入成本;超出4%的部分由企業稅后利潤負擔。

企業補充醫療保險基金主要用于解決企業職工基本醫療保險待遇以外的醫療費用負擔。企業補充醫療保險基金管理組織和經辦機構，依據國家法律和有關政策獨立經辦，自負盈虧;本行業或本公司的補充醫療保險必須與其行業和企業的資產管理和行政管理相獨立;補充醫療保險基金必須?？顚Ｓ?。

(三)商業醫療保險

商業醫療保險由商業保險公司經辦，多以營利為目的，企業或職工自愿參加。在構建我國多層次醫療保障體系中，商業醫療保險應在補充性醫療保險體系中發揮重要作用。從目前我國的現實需要來看，發展商業保險，一是可以解決基本醫療保險制度尚未覆蓋的其他社會成員基本醫療問題，二是分擔職工在基本醫療保險中個人負擔的醫療費用，有助于解決當前職工醫療保險中存在的超前和過度消費問題。同時，它還有利于提高人們的健康投資意識，引導人們的健康消費，并為國家經濟發展提供一定數量的資金。

目前我國商業醫療保險的險種主要有：①基礎醫療保險，如兒童住院醫療保險等。保險購買人按保險合同繳納保險費后，保險受益人患病住院后發生的醫療費用，由保險公司賠付一定比例的費用，一般都設有起賠額和針對某一病種的最高賠付限額;②大病保險。一般是針對腫瘤、心血管疾病按單病種設立的保險。保險購買人按保險合同繳納保險費后，保險受益人患所保疾病病種發生的費用，由保險公司支付一定比例的費用，并設最高支付限額，或者采取定額支付，無論發生醫療費用多少，保險公司均按合同一次性支付定額保險金;③傷殘保險。主要是針對工傷、意外傷害設置的一種保險。保險購買人按保險合同繳納保險費后，保險受益人發生承保事件后，除可以獲得保險賠償金外，對因意外事件發生的醫療費用，保險公司也給予一定的賠償;④與基本醫療保險銜接的大病保險。這是基本醫療保險制度建立后，商業保險公司推出的新險種，基本醫療保險的參保職工可以按照商業保險公司的保險合同購買保險，職工患病發生的醫療費用超過封頂線以上部分，可從保險公司獲得一定比例的賠付。

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