本文主要介紹2012年初級經濟師考試經濟基礎知識第二部分財政第十二章稅收基本制度的學習筆記，希望本文能夠幫助您更好的全面了解2012年經濟師考試的相關重點!!!

四、所得稅類

(一)所得稅的主要特點

考試內容：所得稅的主要特點。

所得稅類是對所有以所得為課稅對象的稅種的總稱。

所得課稅的特點(多選題)：(1)稅負相對比較公平;(2)所得稅類以應納稅所得額為依據，一般不存在重復征稅問題，稅負也不易轉嫁;(3)稅源可靠，收入具有彈性。

(二)企業所得稅

考試內容：企業所得稅。

企業所得稅是對我國境內的企業和其他取得收入的組織，就其生產、經營所得和其他所得征收的一種稅。

2008年1月1日施行新《中華人民共和國企業所得稅法》。

原則：

(1)貫徹公平稅負原則;

(2)落實科學發展觀原則;

(3)發揮調控作用原則;

(4)參照國際慣例原則;

(5)理順分配關系原則;

(6)有利于征收管理原則。

新企業所得稅法的主要內容：

1.納稅人

在我國境內的企業和其他取得收入的組織，個人獨資企業和合伙企業不適用企業所得稅法(交個人所得稅)。

【例題·多選題】適用企業所得稅法的企業有(　)。

A.個人獨資企業

B.股份有限公司

C.合伙企業

D.有限責任公司

E.個體工商戶

『正確答案』BD

2.稅率

企業所得稅稅率為25%。

非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅，適用稅率為20%。

3.應納稅所得額的計算

應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損

4.應納稅額的計算

應納稅額=應納稅所得額×稅率-減免稅額-抵免稅額

5.征收管理

除另有規定外，居民企業以企業登記注冊地為納稅地點，但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。

納稅年度：1月1日～12月31日。

(三)個人所得稅

考試內容：個人所得稅。

我國現行個人所得稅采取分類征收制度。

1.納稅人

分為居民納稅人和非居民納稅人兩種。

居民納稅人是在中國境內有住所，或者無住所而在中國境內居住滿一年的個人;非居民納稅人是指在中國境內沒有住所又不居住，或無住所且居住不滿一年的個人。

居民納稅人就其來源于境內、境外的所得納稅;非居民納稅人僅就來源于中國境內的所得納稅。

2.課稅對象

我國個人所得稅采用分類所得稅制，其應稅項目為11項，包括工資薪金所得;個體工商戶(包括個人獨資企業和合伙企業投資者)的生產、經營所得等。

3.稅率

根據所得類別的不同，分別實行超額累進稅率和比例稅率。

4.計稅方法(掌握)

個人所得稅應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(如果是超額累進稅率)

(1)工資、薪金所得：以每月收入額減除2000元費用后的余額，為應納稅所得額。

(2)個體工商戶的生產、經營所得：以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額;

(3)企業事業單位承包經營、承租經營所得：以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，為應納稅所得額。

(4)勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得：每次收入不超過4000元的，減除費用800元，4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。

(5)財產轉讓所得：以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。

(6)利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得：以每次收入額為應納稅所得額。

【例題1·多選題】(2008年)我國現行個人所得稅根據類別不同，分別實行(　)征收。

A.全額累進稅率

B.超額累進稅率

C.固定稅率

D.比例稅率

E.累退稅率

『正確答案』BD

【例題2·多選題】以所得全額計征個人所得稅的有(　)。

A.股息所得

B.偶然所得

C.工資薪金所得

D.紅利所得

E.勞務報酬所得

『正確答案』ABD

【例題3·單選題】一位飯店的經理，2009年5月月薪為3400元。按照我國個人所得稅法，其適用稅率為10%，速算扣除數為25元，據此，其應繳納個人所得稅(　)元。

A.205

B.175

C.135

D.115

『正確答案』D

『答案解析』應納稅額=(3400-2000)*10%-25=115元

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