六、外匯買賣業務的會計處理

《一)科目設置

外匯買賣業務應設置“貨幣兌換”科目，用來核算銀行發生的各種貨幣之間的買賣及兌換金額。本科目按幣種進行明細核算。我國銀行普遍采用外匯分賬制進行外匯業務的核算。

(二)結售匯的賬務處理

(1)結匯。銀行結匯(買入外匯)時，會計分錄為：

借：庫存現金或吸收存款(外幣)

貸：貨幣兌換——外幣戶(外幣)

借：貨幣兌換——人民幣戶(人民幣)

貸：庫存現金或吸收存款(人民幣)

(2)售匯。銀行售匯(賣出外匯)時，會計分錄為：

借：庫存現金或吸收存款(人民幣)

貸：貨幣兌換——人民幣戶(人民幣)

借：貨幣兌換——美元戶(外幣)

貸：庫存現金或吸收存款(外幣)

資產負債表日，銀行應根據當日匯率計算匯兌損益。發生匯兌收益時，借記“貨幣兌換——人民幣戶”科目，貸記“匯兌損益”科目;發生匯兌損失時，借記“匯兌損益”科目，貸記“貨幣兌換——人民幣戶”科目。

（責任編輯：xy）

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