七、商業(yè)銀行財務(wù)收支的會計處理

(一)科目設(shè)置

商業(yè)銀行財務(wù)收支核算，應(yīng)設(shè)置“利息收入”“金融機(jī)構(gòu)往來收入”“手續(xù)費及傭金收入”“匯兌損益”等科目以及“利息支出”“金融機(jī)構(gòu)往來支出”“手續(xù)費及傭金支出”“營業(yè)費用”等科目，各科目應(yīng)按收入、支出的種類或項目設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。

(二)主要賬務(wù)的處理

(1)利息收入。各項貸款利息除有特殊規(guī)定者外，一般按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則于資產(chǎn)負(fù)債表日計提應(yīng)收利息并確認(rèn)利息收入。計息時，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“利息收入”科目。實際收到時，借記“單位活期存款”科目，貸記“應(yīng)收利息”科目。

(2)金融機(jī)構(gòu)往來收入。結(jié)算金融機(jī)構(gòu)往來利息收入時，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“金融機(jī)構(gòu)往來收入”科目。實際收到時，借記“存放中央銀行款項”等科目，貸記“應(yīng)收利息”科目。

(3)手續(xù)費及傭金收入。收到結(jié)算業(yè)務(wù)手續(xù)費時，借記“單位活期存款”或“庫存現(xiàn)金”等科目，貸記“手續(xù)費及傭金收入”科目。

(4)利息支出。商業(yè)銀行同樣也應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則于資產(chǎn)負(fù)債表日計提定期存款的應(yīng)付利息并確認(rèn)本期所有存款的利息支出費用，確認(rèn)時，借記“利息支出”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。實際支付定期存款利息時，借記“應(yīng)付利息”科目，貸記“單位活期存款”或“庫存現(xiàn)金”等科目。

(5)手續(xù)費及傭金支出。商業(yè)銀行委托中國人民銀行或其他商業(yè)銀行辦理支付結(jié)算時也應(yīng)向其支付手續(xù)費，發(fā)生手續(xù)費支出時，會計分錄為：

借：手續(xù)費及傭金支出

貸：存放中央銀行款項.

(6)營業(yè)費用。發(fā)生業(yè)務(wù)費用時，借記“營業(yè)費用”科目，貸記有關(guān)科目。

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（責(zé)任編輯：xy）

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