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增值稅應納稅額的計算

(一)一般納稅人應納稅額的計算

按照稅法規定，一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，其應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。

應納稅額計算公式：

應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

1.銷項稅額

納稅人銷售貨物或者應稅勞務，按照銷售額和規定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額，為銷項稅額。 (兩層意思)

銷項稅額計算公式：銷項稅額=銷售額×稅率

(1)銷售額

銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。

價外費用包括的內容。

9種特殊情況下銷售額的核定：

① 采取折扣方式銷售貨物

② 采取以舊換新方式銷售貨物

③ 采取還本銷售方式銷售貨物

④ 采取以物易物方式銷售貨物

⑤ 包裝物及收取包裝物押金是否計入銷售額的規定

⑥ 對視同銷售貨物行為的銷售額的確定：

組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)

⑦ 混合銷售行為、兼營非應稅勞務銷售額的確定

⑧ 外匯銷售額折合人民幣銷售額的計算

⑨ 銷售額和銷項稅額合并收取的銷售額的計算：

銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)

2.進項稅額

納稅人購進貨物或者接受應稅勞務，所支付或者負擔的增值稅額為進項稅額。包含四方面的含義。

(1)準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額

①從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額;

②從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅額。

③收購免稅農產品計算出的增值稅額

購進免稅農產品準予抵扣的進項稅額，按照買價和13%的扣除率計算。

進項稅額計算公式：進項稅額=買價×扣除率

④運費扣稅：進項稅額=運費發票金額×扣除率(7%)

⑤混合、兼營行為

(2)進項稅額申報抵扣時間

①一般納稅人申請抵扣的：90日內

②一般納稅人認證通過的：當月

(3)不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額

下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

① 用于非應稅項目的購進貨物或者應稅勞務;

② 用于免稅項目的購進貨物或者應稅勞務;

③ 用于集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務;

④ 非正常損失的購進貨物;

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（責任編輯：中大編輯）