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初級經濟師金融專業筆記:???商業銀行財務表分析

發表時間:2018/1/23 15:22:35 來源:互聯網 點擊關注微信:關注中大網校微信
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商業銀行財務表分析

為了充分發揮商業銀行會計核算的作用,還需對財務報表申的有關數據作進一步的加工,通過分析、比較,最后得出新的數據,以說明某些方面的具體問題,這樣就可以用簡單的文字進行解釋和評價,從而對商業銀行的財務狀況是否健全,經營管理是否完善,以及商業銀行業務發展趨勢等做出有事實根據的結論,這一過程就是財務報表的分析,它是商業銀行會計核算工作的繼續和發展。

根據《金融企業財務規則》《金融企業績效評價辦法》和中國銀監會發布的《商業銀行資本管理辦法(試行)》的規定,商業銀行主要財務指標包括盈利能力、經營增長、資產質量和償付能力四類指標。

下面根據××銀行2×××年年末編報的資產負債表(簡式)(見表7-2)和利潤表(簡式)(見表7-3)及其他財務數據(見表7-4),介紹商業銀行四類主要財務指標的計算與分析的基本方法。

一、商業銀行盈利能力指標的計算與分析

反映商業銀行盈利能力的指標有資本利潤率(凈資產收益率)、資產利潤率(總資產報酬率)、成本收入比、收入利潤率、支出利潤率、加權平均凈資產收益率6個指標,主要反映商業銀行一定經營期間的投入產出水平和盈利質量。

(一)資本利潤率

資本利潤率是凈利潤與凈資產平均余額之比。其計算公式如下:

資本利潤率(凈資產收益率)=凈利潤÷凈資產平均余額×100%

凈資產平均余額=(年初所有者權益余額+年末所有者權益余額)÷2

該比率反映商業銀行運用資本獲得收益的能力,也是財政部門對商業銀行經濟效益的一項評價指標。資本利潤率越高,說明商業銀行自有投資的經濟效益越好;投資者的風險越低,值得投資和繼續投資。因此,它是投資者和潛在投資者進行投資決策的重要依據。對商業銀行經營者來說,如果資本利潤率高于債務資金成本率,則適度負債經營對投資者來說是有利的;反之,如果資本利潤率低于債務資金成本率,則過高的負債經營就將損害投資者的利益。

本例××銀行2×××年資本利潤率為20.21%(1192÷5899),保持了較高的資本收益水平,符合監管要求。

(二)資產利潤率

資產利潤率是利潤總額與資產平均總額之比。其計算公式如下:

資產利潤率(總資產報酬率)=利潤總額÷資產平均總額×100%

資產平均總額=(年初資產總額+年末資產總額)÷2

該比率是衡量銀行每1元資產能夠創造多少稅前利潤的一個盈利能力指標。管理層可以通過提高生息資產比重,降低非生息資產比重以及控制成本和費用等多種途徑來提高這一指標,從而提高資產利潤率。

本例××銀行2×××年資產利潤率為1.74%(1490÷85750),符合監管要求。

(三)成本收入比

成本收入比是商業銀行的營業費用與營業收入之比。其計算公式如下:

成本收入比=營業費用÷營業收入×100%

該比率反映商業銀行每取得1元營業收入和投資收益所耗費的成本額(不包括資產損失準備)。銀行管理層可以通過控制成本支出來降低收入成本率,從而提高盈利能力。

本例××銀行2×××年收入成本比為30.22%(810÷2680),較上年的31.25%(700÷2240)下降了1.03個百分點,符合監管要求,說明該行在成本控制和增收方面挖掘了潛力。

二、商業銀行經營增長指標的計算與分析

反映商業銀行經營增長的指標包括利潤增長率、經濟利潤率等指標,主要反映商業銀行的資本增值狀況和經營增長水平。

(一)利潤增長率

利潤增長率是本年利潤與上年利潤的差額除以上年利潤的百分比。其計算公式如下:

利潤增長率=(本年利潤總額-上年利潤總額)÷上年利潤總額×100%

該比率反映商業銀行的利潤增長水平和經營成長能力。在分析一家銀行的利潤增長率

時,應注意觀察該銀行利潤的構成,特別要關注該銀行的持續增長能力。

本例××銀行2×××年利潤增長率為21.6%,即(1490-1225)÷1225,較上年的20%(假設上年利潤增長率為20%)提高了1.6個百分點,說明該行具有較好成長性。

(二)經濟利潤率

經濟利潤率是凈利潤減去凈資產平均余額與資金成本的乘積后的差額除以凈資產平均余額的百分比。其計算公式如下:

經濟利潤率=(凈利潤-凈資產平均余額×資金成本)÷凈資產平均余額×100%

資金成本系按年度內中國人民銀行公布的一年期流動資金貸款不同利率的時間覆蓋比例為權數計算的加權平均資金成本。

該比率反映商業銀行扣除所有成本后的資本盈利能力。它彌補了資本利潤率指標的缺

陷,因為經濟利潤是扣除了包括資本成本在內的所有成本后的真實利潤,是銀行為出資人創造

的真正的利潤,消除了傳統會計利潤下企業認為“股東資本免費”的弊端。

本例××銀行2×××年度經濟利潤率為12.2%,即(1192-5899×8%)÷5899,較上年的11.2假設上年經濟利潤率為11.2%)上升了1個百分點,說明該行具有較強經濟利潤。

三、商業銀行資產質量指標的計算與分析

反映商業銀行資產質量的指標包括不良貸款率、撥備覆蓋率和杠桿率三個指標,主要反映商業銀行所占用經濟資源的利用效率、資產管理水平和資產的安全性。

(一)不良貸款率

不良貸款率是商業銀行不良貸款與各類貸款余額之比,是評價商業銀行信貸資產安全狀況的重要指標之一。不良貸款率高,說明商業銀行收回貸款的風險大;不良貸款率低,說明商業銀行收回貸款的風險小。其計算公式如下:

不良貸款率=(次級類貸款+可疑類貸款+損失類貸款)÷各類貸款余額×100%

本例××銀行2×××年度不良貸款率為1.11%(545÷49000),較上年的1.33%(560÷42000)下降了0.22個百分點,說明該商業銀行本年度加強了貸款資產質量的管理。

(二)撥備覆蓋率

撥備覆蓋率是商業銀行計提的貸款損失準備與不良貸款之比。其計算公式如下:

撥備覆蓋率=貸款損失準備÷(次級類貸款+可疑類貸款+損失類貸款)×100%

該比率是衡量商業銀行貸款損失準備金計提是否充足的一個重要指標,已被監管當局用作衡量商業銀行彌補不良貸款損失能力的一個硬指標。中國銀監會要求系統重要性銀行應于2013年年底前達到150%的撥備覆蓋率水平。

本例××銀行2×××年度撥備覆蓋率為220.18%(1200÷545),較上年的183.93%(1030÷560)上升了36.25個百分點,說明該行彌補不良貸款損失的能力得到顯著提高。

(三)杠桿率

杠桿率是商業銀行一級資本與調整后表內外資產余額之比。其計算公式如下:

杠桿率=一級資本÷調整后表內外資產余額×100%

該比率反映商業銀行通過負債經營謀求較高權益收益的能力,杠桿率低的經濟意義是少量的資本支撐著大量的負債。低杠桿率意味著在經濟繁榮階段,商業銀行能夠獲得較高的權益收益率,但當市場發生逆轉時,也會面臨收益大幅下降的風險。商業銀行、投資銀行等金融機構一般都采取杠桿經營模式。次貸危機爆發前,美國商業銀行的杠桿率一般為4%~5%,投資銀行的杠桿率通常在3%左右。中國銀監會要求系統重要性銀行應于2013年年底前達到杠桿率≥4%的監管要求。

本例××銀行2×××年度杠桿率為6.48%(6420÷99000),較上年的5.88%(5170÷88000)提高了0.6個百分點,表明該行比較審慎,在經濟繁榮時適度地提高了杠桿率,以降低風險。

四、償付能力指標的計算與分析

商業銀行償付能力指標主要包括資本充足率和核心一級資本充足率兩個指標,主要反映商業銀行的債務負擔水平、償債能力及其面臨的債務風險。商業銀行不同于一般的工商企業,它是高負債經營的企業,高負債必然伴隨著高風險,所以,如何保證商業銀行的償付能力和抵御資產風險的能力自然成為商業銀行風險管理的重點。

(一)資本充足率

資本充足率是商業銀行資本與風險加權資產總額的比率,是保證商業銀行正常運營和發展所必需的資本比率。各國金融管理當局一般都對商業銀行資本充足率有嚴格的要求,目的是監測銀行抵御風險的能力。資本充足率的計算公式如下:

資本充足率=(總資本-對應資本扣減項)÷風險加權資產×100%

商業銀行總資本包括核心一級資本、其他一級資本和二級資本。商業銀行風險加權資產包括信用風險加權資產、市場風險加權資產和操作風險加權資產。商業銀行應當按照中國銀監會發布的《商業銀行資本管理辦法(試行)》的規定計算各級資本和扣除項以及計量信用風險加權資產、市場風險加權資產和操作風險加褪資產。

本例××銀行2×××年度資本充足率為12.33%(7400÷60000),較上年的11.96%(6100÷51000)上升了0.37個百分點,達到監管要求,表明該行經營比較審慎。

(二)核心一級資本充足率

核心一級資本充足率是商業銀行核心一級資本與風險加權資產之比,反映商業銀行核心一級資本承擔資產風險的能力。其計算公式如下:

核心一級資本充足率=(核心一級資本-對應資本扣減項)÷風險加權資產×100%

本例××銀行2×××年度核心一級資本充足率為10.67%(6400÷60000),較上年的10%(5100÷51000)上升了0.67個百分點,符合監管要求,不過,該行較高的核心一級資本充足率表明該行還有增加二級資本從而提高自身資產擴張能力的潛力。

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