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經濟師考試中級經濟基礎輔導筆記：財政收入一

十二、財政收入

1、財政收入定義

是指政府為履行其職能，實施公共政策和提供公共物品與服務需要而籌集一切資金的總和。

2、政府收入的分類

根據國際貨幣基金組織2001年《政府財政統計手冊》的分類標準，政府有4種主要的收入來源渠道：稅收、社會繳款、贈與收入和其他收入。

①稅收，是政府從私人部門獲得的強制性資金轉移。

②社會繳款，包括社會保障計劃收入和雇主提供的退休福利之外的其他社會保險計劃收入。社會繳款可以是強制性的，也可以是自愿性的;可以由雇員、代表雇員的雇主、自營職業者繳納，也可以由無業人員繳納;繳款額與繳款人的報酬、工資或雇員數量相關。

強制性社會繳款與稅收的不同之處在于，如果規定的事件(如疾病和年老)發生，繳納人和其他受益人有權獲得某些社會福利，但繳納稅收并不能使納稅人獲得相同的權利。

對于那些繳款額與報酬、工資或雇員數量無關、并專用于社會保障計劃的強制性付款，應視為稅收，而不是社會繳款。

③贈與收入，是從其他政府或國際組織那里得到的非強制性的轉移。它們是對一國政府自有財政收入的補充，可以是現金或實物的形式。

④其他收入，是指上述三項收入以外的所有其他收入，主要包括出售商品和服務的收入(如使用費和規費)、利息和其他財產收入(如國有資產經營收入)、除贈與以外的其他現金或實物形式的自愿轉移以及罰金和罰款。

3、我國政府收入分類

4、衡量財政收入的不同口徑

①最小口徑僅包含稅收收入 。

②較大一些的口徑(小口徑)除稅收收入外，還包含納入公共財政預算(即一般預算)的非稅收入，這是最為常用的一個財政收入口徑， 該口徑不包括政府債務收入、專款專用的政府收入，如社會繳款不應包含在內。我國統計年鑒中對外公布的財政收入即是指這個口徑。

③再大一點的口徑(中口徑)，是在公共財政預算(即一般預算)收入加社會保障繳費收入。

④最大口徑(大口徑)，即指全部的政府收入。

5、財政集中度與宏觀稅負

①財政集中度，通俗地稱為宏觀稅負，是指國家通過各種形式，從國民經濟收支環流中截取并運用的資金占國民經濟總量的比重。

②衡量宏觀稅負的口徑： 從小到大分別是：

1)稅收收入占GDP的比重

2)公共財政收入(一般預算收入)占GDP的比重;

3)公共財政收入(一般預算收入)加政府性基金收入、國有資本經營預算收入、社會保障基金收入后的合計占GDP的比重 。即政府的全部收入。

6、稅收的含義和特征

稅收，是指公共機關依法強制收取的、對納稅人不附帶直接回報義務的課征。

①強制性。稅收的強制性是指政府以社會管理者的身份，直接憑借政治權力，通過法律形式對社會產品實行強制征收。這種強制性特征體現在兩方面：

一是稅收分配關系的建立具有強制性，即稅收征收完全是憑借國家擁有的政治權力;

二是稅收的征收過程具有強制性，即如果出現稅收違法行為，國家可以依法進行處罰。

②無償性。稅收的無償性是指政府向納稅人進行的無需償還的征收。無償性是稅收本質的體現，它反映的是一種社會產品所有權、支配權的單方面轉移關系，而不是等價交換關系。稅收的無償性是區分稅收收入與其他財政收入形式的重要特征。

這種無償性特征體現在兩方面：1)指政府獲得稅收收入后無需向納稅人直接付出任何報酬;2)指政府征到的稅收不再直接返還給納稅人本人。

③固定性。稅收的固定性是指國家通過法律形式預先規定了征稅對象、稅基及稅率等要素。稅收征納雙方必須按稅法規定征稅和納稅，雙方都無權隨意變更征納標準。

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（責任編輯：中大編輯）

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