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1Z102061財務分析方法
財務分析的方法,主要包括趨勢分析法、比率分析法和因素分析法。
一、趨勢分析法
趨勢分析法又稱水平分析法,是通過對比兩期或連續(xù)數(shù)期財務報告中相同指標,確定其增減變化的方向、數(shù)額和幅度,來說明企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量變動趨勢的分析方法。采用該方法,可以分析變化的原因和性質(zhì),并預測企業(yè)未來的發(fā)展前景。
采用趨勢分析法對不同時期財務指標的比較,可以有定基指數(shù)和環(huán)比指數(shù)兩種方法:
定基指數(shù)就是各個時期的指數(shù)都是以某一固定時期為基期來計算。
趨勢分析法通常采用定基指數(shù),其優(yōu)點是簡便、直觀。但在采用時,應注意以下問題:
1.用于對比的不同時期的指標,在計算口徑上必須一致。
2.剔除偶發(fā)項目的影響,使用于分析的數(shù)據(jù)能反映正常的經(jīng)營狀況。
3.重點分析某項有顯著變化的指標,研究其變動原因,以采取對策,趨利避害。
二、比率分析法
比率分析法是通過計算各種比率來確定經(jīng)濟活動變動程度的分析方法。比率分析法是財務分析最基本、最重要的方法。常用的比率主要有以下三種:
1.構(gòu)成比率,反映部分與總體的關系,如流動資產(chǎn)占資產(chǎn)總額的比率;
2.效率比率,反映投入與產(chǎn)出的關系,如凈資產(chǎn)收益率;
3.相關比率,反映有關經(jīng)濟活動的相互關系,如流動比率。
比率分析法的優(yōu)點是計算簡便,計算結(jié)果比較容易判斷,而且可以使某些指標在不同規(guī)模企業(yè)之間進行比較。
三、因素分析法
因素分析法是依據(jù)分析指標與其驅(qū)動因素之間的關系,從數(shù)量上確定各因素對分析指標的影響方向及程度的分析方法。這種方法的分析思路是,當有若干因素對分析指標產(chǎn)生影響時,在假設其他各因素都不變的情況下,順序確定每個因素單獨變化對分析指標產(chǎn)生的影響。因素分析法根據(jù)其分析特點可分為連環(huán)替代法和差額計算法兩種。
(一)連環(huán)替代法
連環(huán)替代法是將分析指標分解為各個可以計量的因素,并根據(jù)各個因素之間的依存關系,順次用各因素的比較值(通常為實際值)替代基準值(通常為標準值或計劃值),據(jù)以測定各因素對指標的影響。
[例1Z102061-1]某企業(yè)2010年8月份A材料的實際費用為6720元,而其汁劃值為5400元。由于該材料費用由產(chǎn)品產(chǎn)量、單位產(chǎn)品材料耗用量和材料單價三個因素的乘積構(gòu)成,因此,可以把材料費用這個指標分解為三個因素,然后逐個分析它們對材抖費用的影響程度。現(xiàn)假設這三個因素的數(shù)值如表1Z102061所示。
根據(jù)上表得知,材料費用總額實際值比計劃值增加1320元,這是分析對象。運用連環(huán)替代法,可以計算各因素變動對材料費用總額的影響程度,具體如下:
計劃指標 120×9×5=5400元 ①
第一次替代: 140×9×5=6300元 ②
第二次替代: 140×8×5=5600元 ③
第三次替代: 140×8×6=6720元(實際指標) ④
因素分析:
②-①=6300-5400=900元 產(chǎn)量增加的影響
③-②=5600-6300=-700元 材料節(jié)約的影響
④-③=6720-5600=1120元 價格提高的影響
900-700+1120=1320元 全部因素的影響
(二)差額計算法
差額計算法是連環(huán)替代法的一種簡化形式,它是利用各因素的實際數(shù)與基準值之間的差額,計算各因素對分析指標的影響。
[例12102061-2]仍以表1Z102061所列數(shù)據(jù)為例,采用差額計算法計算確定各因素變動對材料費用的影響。
由于產(chǎn)量增加對材料費用的影響:(140 -120)×9×5=900元
由于材料節(jié)約對材料費用的影響:140×(8-9)×5= -700元
由于價格提高對材料費用的影響:140×8×(6-5)=1120元
全部因素的影響: 900-700+1120=1320元
通過以上對比分析可以看出,因素分析法的優(yōu)點是既可以全面分析各因素對經(jīng)濟指標的影響,又可以單獨分析某因素對經(jīng)濟指標的影響,在財務分析中應用頗為廣泛。
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(責任編輯:)
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