第一節(jié) 貨幣資金

一、庫存現(xiàn)金

(一) 現(xiàn)金管理制度

1.單位應當按照 《現(xiàn)金管理暫行條例》 規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金，并遵守有關庫存現(xiàn)金限額的規(guī)定。

2.單位應當按照 《現(xiàn)金管理暫行條例》 規(guī)定加強現(xiàn)金收支管理。

(二) 現(xiàn)金的賬務處理

企業(yè)應當設置現(xiàn)金總賬和現(xiàn)金日記賬，分別進行庫存現(xiàn)金的總分類核算和明細分類核算。

(三) 現(xiàn)金的清查

企業(yè)應當按規(guī)定進行現(xiàn)金的清查，一般采用實地盤點法，對于清查的結果應當編制現(xiàn)金盤點報告單。如果賬款不符，發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應先通過 “待處理財產損溢” 科目核算。按管理權限報經批準后，分別情況處理。

二、銀行存款

(一) 銀行存款的賬務處理

企業(yè)應當設置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，分別進行銀行存款的總分類核算和明細分類核算。

(二) 銀行存款的核對

企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額應定期與開戶銀行轉來的 “銀行對賬單” 的余額核對相符，至少每月核對一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應通過編制 “銀行存款余額調節(jié)表” 調節(jié)相符。

三、其他貨幣資金

(一) 其他貨幣資金的內容

其他貨幣資金是企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信 用 卡 存 款、信 用 證 保 證 金 存 款、存 出 投 資 款、外 埠 存款等。

(二) 其他貨幣資金的賬務處理

為了反映和監(jiān)督其他貨幣資金的收支和結存情況，企業(yè)應當設置 “其他貨幣資金”科目，按其他貨幣資金的種類設置明細科目進行核算。

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