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一、單項(xiàng)選擇題
1.某一般納稅人企業(yè)收購免稅農(nóng)產(chǎn)品一批,支付購買價款300萬元,另發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)10萬元,裝卸費(fèi)10萬元,途中發(fā)生10%的合理損耗,按照稅法規(guī)定,購入的該批農(nóng)產(chǎn)品按照買價的13%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該批農(nóng)產(chǎn)品的入賬價值為( )萬元。
A.281
B.290
C.261
D.210
2.A公司為增值稅一般納稅人企業(yè),適用的增值稅稅率為17%,委托B公司(B公司為小規(guī)模納稅人)加工材料一批,A公司發(fā)出原材料實(shí)際成本為1 000萬元。完工收回時支付加工費(fèi)200萬元,另行支付增值稅12萬元(已收到B公司委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票)。該材料屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅物資,A公司收回材料后繼續(xù)用于加工應(yīng)稅消費(fèi)品,適用的消費(fèi)稅稅率為10%。該材料A公司已收回,則該委托加工材料收回后的入賬價值是( )萬元。
A.1 300
B.1 220
C.1 200
D.1 370
3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人,從外地購入原材料6 000噸,收到增值稅專用發(fā)票上注明的售價為每噸1 200元,增值稅稅款為1 224 000元,另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)60 000元(可按7%抵扣增值稅),裝卸費(fèi)10 000元,途中保險(xiǎn)費(fèi)為18 000元。原材料運(yùn)到后驗(yàn)收數(shù)量為5 996噸,短缺4噸為合理損耗,則該原材料的入賬價值為( )元。
A.7 068 000
B.7 088 000
C.7 283 800
D.7 079 000
4.A企業(yè)接受一批原材料投資,該批原材料在當(dāng)時的市場價為100萬元,雙方協(xié)議確定的價值為70萬元(此價格不公允),A企業(yè)接受投資時原材料的入賬價值為( )。
A.100萬元
B.85萬元
C.70萬元
D.無法確定
5.甲公司是一般納稅人企業(yè),增值稅稅率為17%,捐贈給乙公司10臺自產(chǎn)的機(jī)器設(shè)備,單位成本為4萬元,當(dāng)時的市場售價為5萬元,由于此次捐贈行為,企業(yè)計(jì)入營業(yè)外支出的金額為( )萬元。
A.46.8
B.48.5
C.40
D.50
6.2009年12月31日,甲公司庫存B材料的賬面價值(成本)為120萬元,市場購買價格總額為110萬元,假設(shè)不發(fā)生其他購買費(fèi)用,由于B材料市場銷售價格下降,市場上用B材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的市場價格也有所下降,甲公司估計(jì),用庫存的B材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的市場價格總額由300萬元降至270萬元,產(chǎn)品的成本為280萬元,將B材料加工成乙產(chǎn)品尚需投入160萬元,估計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為10萬元。2009年12月31日B材料的賬面價值為( )萬元。
A.120
B.100
C.110
D.160
7.M公司期末原材料的賬面余額為5 000元,數(shù)量為100件,此前未計(jì)提減值準(zhǔn)備。該批原材料專門用于生產(chǎn)與N公司所簽合同約定的50件甲產(chǎn)品。該合同約定:M公司為N公司提供甲產(chǎn)品50件,每件售價110元(不含增值稅)。將該原材料加工成50件甲產(chǎn)品尚需加工成本總額為510元。估計(jì)銷售每件甲產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.2元。本期期末市場上該原材料每件售價為48元,估計(jì)銷售原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.1元。期末該原材料應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為( )元。
A.20
B.200
C.190
D.105
8.下列項(xiàng)目中,計(jì)算為生產(chǎn)產(chǎn)品而持有的材料的可變現(xiàn)凈值時,會影響其可變現(xiàn)凈值的因素是( )。
A.材料的賬面成本
B.材料的售價
C.估計(jì)發(fā)生的銷售產(chǎn)品的費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)
D.估計(jì)發(fā)生的銷售材料的費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)
9.某股份有限公司成立于2010年1月1日,主營業(yè)務(wù)是銷售筆記本電腦,期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價,成本與可變現(xiàn)凈值的比較采用單項(xiàng)比較法。該公司2010年12月31日A、B、C三種品牌的筆記本電腦成本分別為:130萬元、221萬元、316萬元;可變現(xiàn)凈值分別為:128萬元、215萬元、336萬元。該公司當(dāng)年12月31日存貨的賬面價值為( )萬元。
A.659
B.667
C.679
D.687
10.某公司對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價。2009年12月31日庫存自制半成品的實(shí)際成本為80萬元,預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為32萬元。該半成品加工完成后的產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售價格為120萬元,預(yù)計(jì)產(chǎn)成品的銷售費(fèi)用及稅金為16萬元。假定該公司以前年度未計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。2009年12月31日該項(xiàng)存貨應(yīng)計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備為( )萬元。
A.0
B.8
C.32
D.40
11.某公司對外提供財(cái)務(wù)報(bào)告的時間為6月30日和12月31日,存貨采用加權(quán)平均法計(jì)價,按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備;存貨跌價準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時結(jié)轉(zhuǎn)。假設(shè)該公司只有一種存貨。2009年年初存貨的賬面成本為20萬元,預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為16萬元;2009年上半年度因售出該項(xiàng)存貨結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準(zhǔn)備2萬元,2009年6 月30日存貨的賬面成本為18萬元,預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為15萬元;2009年下半年度因售出該存貨又結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準(zhǔn)備2萬元,2009年12月31日存貨的賬面成本為22萬元,預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為23萬元,則2009年末資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表中“存貨跌價準(zhǔn)備”年末余額和2009年度資產(chǎn)減值損失中“計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備”應(yīng)分別反映為( )萬元。
A.0,-7
B.0,-4
C.0,0
D.-6,1
參考答案:
一、單項(xiàng)選擇題
1.【正確答案】A
【答案解析】一般納稅人企業(yè)購入免稅農(nóng)產(chǎn)品,其買價的13%可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,因此其入賬價值為:300×(1-13%)+10+10=281(萬元)。
2.【正確答案】C
【答案解析】委托加工物資收回后將繼續(xù)用于加工應(yīng)稅消費(fèi)品,則委托方支付的由受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方,在以后銷售環(huán)節(jié)中進(jìn)行抵扣,不計(jì)入委托加工物資的成本。所以該委托加工材料收回后的入賬價值是1 000+200=1 200(萬元)。(注:B公司是小規(guī)模納稅人,不能開具增值稅專用發(fā)票,但可以委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。本題中委托方A公司取得了增值稅專用發(fā)票,因此相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣,不需要計(jì)入委托加工材料的成本。)
3.【正確答案】C
【答案解析】企業(yè)在存貨采購過程中發(fā)生的倉儲費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費(fèi)用等,應(yīng)直接計(jì)入存貨的采購成本。
原材料的入賬價值=1 200×6 000+60 000×(1-7%)+10 000+18 000=7 283 800(元)。
4.【正確答案】A
【答案解析】投資者投入的原材料,應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值作為初始投資成本,但合同或協(xié)議約定的價值不公允的除外。本題中雖然有協(xié)議價,但是由于協(xié)議價是不公允的,所以應(yīng)該用市場價100萬元作為原材料的入賬價值。
5.【正確答案】B
【答案解析】會計(jì)處理為:
借:營業(yè)外支出 48.5
貸:庫存商品 40(成本)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 8.5(50×17%)
6.【正確答案】B
【答案解析】B材料是為生產(chǎn)產(chǎn)品而持有的,所以應(yīng)先考慮產(chǎn)品是否發(fā)生了減值。產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=270-10=260(萬元),小于其成本280萬元,所以B材料應(yīng)按可變現(xiàn)凈值計(jì)量,B材料的可變現(xiàn)凈值=產(chǎn)品的市場價270-完工尚需發(fā)生的成本160-估計(jì)銷售費(fèi)用及稅金10=100(萬元)小于B材料的成本120萬元,應(yīng)計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備20萬元,所以B材料期末賬面價值為100萬元。
7.【正確答案】A
【答案解析】專門為生產(chǎn)產(chǎn)品而持有的原材料是否發(fā)生減值,要首先判斷所生產(chǎn)的產(chǎn)品是否發(fā)生減值。如果所生產(chǎn)的產(chǎn)品有銷售合同,則產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值應(yīng)以合同約定價格為基礎(chǔ)來確定。 甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=110×50-0.2×50=5 490(元),甲產(chǎn)品成本=5 000+510=5 510(元),甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值小于成本,發(fā)生減值。因此該原材料應(yīng)按可變現(xiàn)凈值計(jì)量。該原材料的可變現(xiàn)凈值=110×50-510-50×0.2=4 980(元)。原材料成本5 000大于其可變現(xiàn)凈值4 980,所以應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備5 000-4 980=20(元)。
8.【正確答案】C
【答案解析】用于生產(chǎn)產(chǎn)品的材料的可變現(xiàn)凈值=用該材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的估計(jì)售價-至完工估計(jì)將要發(fā)生的加工成本-估計(jì)銷售產(chǎn)品費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)。存貨的賬面成本不影響其可變現(xiàn)凈值,材料的售價和估計(jì)發(fā)生的銷售材料的費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)只影響直接用于出售的材料的可變現(xiàn)凈值。
9.【正確答案】A
【答案解析】當(dāng)年12月31日存貨的賬面價值=128+215+316=659(萬元)。
10.【正確答案】B
【答案解析】產(chǎn)成品可變現(xiàn)凈值=120-16=104(萬元),產(chǎn)品成本=80+32=112(萬元),產(chǎn)品發(fā)生減值,所以半成品應(yīng)當(dāng)按可變現(xiàn)凈值計(jì)量。該半成品的可變現(xiàn)凈值=120-32-16=72(萬元),該半成品的成本為80萬元,所以期末應(yīng)計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備=80-72=8(萬元)。
11.【正確答案】C
【答案解析】本題2009年末,存貨的成本低于可變現(xiàn)凈值,即存貨未減值,則“存貨跌價準(zhǔn)備”賬戶的期末余額為0;2009年上半年售出該項(xiàng)存貨時結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準(zhǔn)備2萬元,沖減主營業(yè)務(wù)成本2萬元,同時,中期末又計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備1萬元;2009年下半年度售出該項(xiàng)存貨時又結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準(zhǔn)備2萬元,沖減主營業(yè)務(wù)成本2萬元,而至年末時,由于存貨不再減值,則尚應(yīng)沖減存貨跌價準(zhǔn)備1萬元,故累計(jì)計(jì)入資產(chǎn)減值損失的金額為0。
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