1 根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，應按照“銷售勞務”項目計繳增值稅的是 ( ) 。

A.有償提供建筑物修繕服務

B.有償提供固定電話初裝服務

C.受托加工醫用口罩

D.有償提供人力咨詢服務

【答案】C

銷售勞務，是指有償提供加工、修理修配勞務。加工是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費的業務，選項C正確。修繕“不動產”屬于提供 “建筑服務——修繕服務”，選項A錯誤。固定電話初裝服務屬于提供“建筑服務—— 安裝服務”，選項B錯誤。人力咨詢服務屬于提供“現代服務——咨詢服務”，選項D 錯誤。

2 根據增值稅法律制度的規定，下列項目應按照“租賃服務”繳納增值稅的是( )。

A.遠洋運輸中的程租服務

B.遠洋運輸中的期租服務

C.融資性售后回租

D.公交車廣告位出租

【答案】D

遠洋運輸的程租、期租業務，屬于水路運輸服務，按照“交通運輸服務”繳納增值稅，選項AB錯誤。融資性售后回租的實質為融資行為，租金實質為“利息”性質，按照“貸款服務”繳納增值稅，選項C錯誤。將建筑物、構筑物等不動產或者飛機、車輛等有形動產的廣告位出租給其他單位或者個人用于發布廣告，按照“租賃服務——經營租賃服務”繳納增值稅，選項D正確。

3 根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，應按照“現代服務”項目計繳增值稅的是 ( ) 。

A.經營租賃服務

B.融資性售后回租

C.保險服務

D.文化體育服務

【答案】A

經營租賃服務屬于“現代服務—— 租賃服務”，選項A正確。融資性售后回租、保險服務屬于金融服務，選項BC錯 誤。文化體育服務屬于生活服務，選項D錯誤。故本題應選擇選項A。提示：注意與文化創意服務的辨析，文化創意服務屬于現代服務。

4 根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，應按照“金融服務——貸款服務”項目計繳增值稅的是( ) 。

A.以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤

B.融資租賃服務

C.銀行卡收單服務

D.資金清算服務

【答案】A

貸款是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業務活動。各種占用、拆借資金取得的收入，按照貸款服務繳納增值稅。以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務繳納增值稅，選項A正確。選項B屬于“現代服務——租賃服務”，選項CD均屬于直接收費金融服務，應按照 “金融服務——直接收費金融服務”項目計繳增值稅，選項BCD均錯誤。故本題應選擇選項A。

5 根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，應按照“銷售服務——生活服務”項目計繳增值稅的是( ) 。

A.翻譯服務

B.道路通行服務

C.廣播影視服務

D.教育醫療服務

【答案】D

生活服務，是指為滿足城鄉居民日常生活需求提供的各類服務活動。包括文化體育服務、教育醫療服務(選項D正確)、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。選項ABC分別按照“銷售現代服務——鑒證咨詢服務”“銷售現代服務——租賃服務”“銷售現代服務——廣播影視服務”計繳增值稅，選項ABC均錯誤。故本題應選擇選項D。

6 根據增值稅法律制度的規定，下列行為中，應按照“銷售不動產”稅目計繳增值稅的是( ) 。

A.將建筑物廣告位出租給其他單位用于發布廣告

B.在轉讓建筑物或者構筑物時一并轉讓其所占土地的使用權

C.轉讓高速公路經營權

D.轉讓網絡虛擬道具

【答案】B

轉讓建筑物有限產權或者永久使用權的，轉讓在建的建筑物或者構筑物所有權的，以及在轉讓建筑物或者構筑物時一并轉讓其所占土地的使用權的，按照銷售不動產繳納增值稅。選項B正確。選項A應按照“現代服務——租賃服務”計繳增值稅，選項A錯誤。選項CD應按照“銷售無形資產”計繳增值稅，選項CD錯誤。故本題應選擇選項D。

7 根據增值稅法律制度的規定，一般納稅人銷售的下列貨物中，適用9%增值稅稅率的是 ( ) 。

A.洗衣液

B.文具盒

C.雜糧

D.蔬菜罐頭

【答案】C

選項AB適用13%的稅率，選項AB錯誤。雜糧屬于初級農產品，適用9%稅率，選項C正確。蔬菜罐頭屬于深加工產品，適用13%稅率，選項D錯誤。故本題應選擇選項C。

8 根據增值稅法律制度的規定，下列關于增值稅納稅義務發生時間的表述中，不正確的是( ) 。

A.納稅人發生應稅行為先開具發票的，為開具發票的當天

B.納稅人發生視同銷售不動產的，為不動產權屬變更的當天

C.納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，為租期屆滿的當天

D.納稅人從事金融商品轉讓的，為金融商品所有權轉移的當天

【答案】C

需要注意的是，本題要求選擇不正確說法的選項。納稅人提供租賃服務采取預收款方式，其增值稅納稅義務發生時間為收到預收款的當天，選項C錯誤。其他選項描述均正確，故本題應選擇選項C。

9 根據增值稅法律制度的規定，下列關于增值稅納稅義務發生時間的表述中，不正確的是( ) 。

A.納稅人采取直接收款方式銷售貨物，為貨物發出的當天

B.納稅人發生應稅銷售行為，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天

C.納稅人采取委托銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物并辦妥托收手續的當天

D.納稅人進口貨物，為報關進口的當天

【答案】A

需要注意的是，本題要求選擇不正確說法的選項。采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，增值稅納稅義務發生時間均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天;先開具發票的，為開具發票的當天。選項A描述錯誤，其他選項描述均正確，故本題應選擇選項A。

10 2021年9月5日，甲公司與乙超市簽訂一份房屋租賃合同，10月25日收到乙超市預付的一年房租，11月1日將房屋交付乙超市使用，11月5日向乙超市開具發票。甲公司該筆業務的增值稅納稅義務發生時間是( ) 。

A.10月25日

B.11月5日

C.9月5日

D.11月1日

【答案】A

納稅人銷售租賃服務采取預收款方式的，其增值稅納稅義務發生時間為收到預收款的當天，選項A正確。

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