綜合不定項題目

( 一 )

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%， 2021年度至 2023 年度發生有關業務資料如下：

(1)2021年 1月 1日， 甲公司從銀行取得借款500萬元，期限為1年。合同年利率為6%，到期一次還本付息。所借款項已存入銀行。

(2) 2021年1月 1日， 采用出包方式建造一條生產線， 支付工程款500 萬元。

(3)2021年6月 1日， 獲得非關聯方捐贈168萬元，款項已存入銀行。當日支付生產線工程余款288.74萬元。購建該生產線取得增值稅專用發票上注明的價款 698萬元， 增值稅稅額90.74萬元。

(4)2021年 12月 1日，生產線工程完工， 達到預定可使用狀態。甲公司為了使操作人員能夠迅速使用該設備，支付員工培訓費取得增值稅專用發票注明的價款10萬元， 增值稅稅額0.6 萬元。甲公司預計該生產線可以使用5年，預計凈殘值為2萬元， 采用年數總和法計提折舊。

(5) 2021年 12月 31日，甲公司歸還銀行借款本息(甲公司每月計提的利息均計入財務費用)。

(6) 2023年6月 20日， 該生產線因自然災害毀損， 其賬面價值為373.2萬元， 殘料作價5萬元驗收入庫。甲公司自行清理，以銀行存款支付清理費用3萬元(不考慮增值稅)。經保險公司核定賠償損失200萬元， 賠款尚未收到。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

1.根據資料(1) 和(5)，下列各項中， 會計處理表述正確的是( )。

A.2021年 1月 1日取得借款時, 應貸記“短期借款”科目 500 萬元

B.2021 年 1月 31日計提借款利息時, 應借記“財務費用”科目 2.5 萬元

C.2021年 12月 31日歸還借款時, 應借記“短期借款”科目500 萬元

D.2021 年 1月 31 日計提借款利息時, 應貸記“應付利息”科目 2.5 萬元

答案：ABCD

【解析】2021 年 1 月 1 日取得借款時:

借：銀行存款 500

貸：短期借款 500

2021年1月 31 日計提短期借款利息時：

借：財務費用 [500×6%÷12] 2.5

貸：應付利息 2.5

2021年 12月31日歸還短期借款時:

借：短期借款 500

應付利息[2.5×11]27.5

財務費用2.5

貸：銀行存款 530

2.根據資料(2)和(3)， 下列各項中， 甲公司會計處理表述正確的是( )。

A.6月1 日取得捐贈款時， 借記“銀行存款”科目 168萬元

B.1月1日支付工程款時， 借記“在建工程”科目500萬元

C.6月1日取得捐贈款時， 貸記“營業外收入”科目168萬元

D.1月1日支付工程款時， 借記“預付賬款”科目 500 萬元

答案：ABC

【解析】1 月 1日支付工程款時:

借：在建工程 500

貸：銀行存款 500

6月 1日取得捐贈款時：

借：銀行存款 168

貸：營業外收入 168

6月1日支付生產線工程余款時：

借：在建工程 [698-500]198

應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 90.74

貸：銀行存款 288.74

3. 根據資料(2) 至(4)， 甲公司該生產線的入賬價值是( )萬元。

A.788.84

B.698

C.738

D. 799.34

答案：B

【解析】該生產線的入賬價值為698萬元，支付員工培訓費在發生時計入當期損益。

4.根據資料(2)至(4)和資料(6)， 下列各項中， 關于該生產線計提折舊的表述正確的是( )。

A.自 2022 年 1 月起計提折舊

B.B. 自 2021 年 12月起計提折舊

C.2022年計提折舊金額為 232萬元

D.2023年計提折舊金額為 92.8萬元

答案：ACD

【解析】選項 A 正確, 選項 B 錯誤, 2021 年 12月1日生產線達到預定可使用

狀態,應從 2022年 1月開始計提折舊;選項 C 正確, 2022年應計提折舊額=(698-2)×

5÷(1+2+3+4+5)=232(萬元 ); 選項 D 正確, 2023 年應計提折舊額=(698-2) ×4÷

(1+2+3+4+5) ÷12×6=92.8(萬元)。

5.根據資料(2)至(4)和資料(6)， 下列各項中， 關于固定資產毀損的會計處理表述正確的是( )。

A.確定應由保險公司理賠的損失時， 借記“應收賬款”科目 200 萬元

B.殘料入庫時， 借記“原材料”科目5萬元

C.將毀損的生產線轉入清理時， 借記“固定資產清理”科目373.2 萬元

D.結轉毀損的生產線凈損失時， 借記“營業外支出——非常損失”科目 171.2 萬元

答案：BCD

【解析】將毀損的生產線轉入清理時：

借：固定資產清理 373.2

累計折舊[232+92.8]324.8

貸：固定資產 698

殘料入庫時：

借：原材料 5

貸：固定資產清理 5

支付清理費用時：

借：固定資產清理 3

貸：銀行存款 3

確認保險公司理賠款項時：

借：其他應收款 200

貸：固定資產清理 200

結轉凈損失時：

借：營業外支出——非常損失 171.2

貸：固定資產清理 171.2

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（責任編輯：）

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