(本類題共 15 小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中， 有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分， 少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

(二)

某企業為增值稅一般納稅人，每月月初發放上月工資。2020 年 12月初“應付職工薪酬——工資”科目的貸方余額為 320 萬元。12月份該企業發生有關職工薪酬業務如下：

(1) 7日，結算并發放上月應付職工薪酬320 萬元，其中代扣職工個人應繳納的住房公積金25 萬元，代扣職工個人應繳納的社會保險費30萬元(不含基本養老保險費和失業保險費)，通過銀行轉賬發放貨幣性職工薪酬 265萬元。

(2) 28日，以其生產的一批取暖器作為非貨幣性福利發放給行政管理人員，該批取暖器的生產成本為25萬元，市場不含稅售價為 40 萬元，企業銷售取暖器適用的增值稅稅率為 13%。

(3) 31日，計提專設銷售機構主管人員免費使用汽車的折舊費1 萬元，計提車間管理人員免費使用汽車的折舊費4 萬元。

(4) 31日，分配本月貨幣性職工薪酬 300 萬元，其中車間生產工人 140萬元，車間管理人員50萬元，行政管理人員60萬元，專設銷售機構人員50萬元。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

1.根據期初資料和資料(1)，下列各項中，該企業結算并發放職工薪酬的會計科目處理正確的是( )。

A. 代扣職工個人應繳納的住房公積金時，貸記“其他應付款——住房公積金”科目25萬元

B.代扣職工個人應繳納的社會保險費時，貸記“應付職工薪酬——社會保險費”科目30萬元

C. 結算并發放上月的應付職工薪酬時，借記“應付職工薪酬——工資”科目 320 萬元

D. 通過銀行轉賬發放貨幣性職工薪酬時，貸記“銀行存款”科目 265 萬元

【答案】ACD

【解析】本題賬務處理如下：

借：應付職工薪酬——工資320

貸：其他應付款——住房公積金25

——社會保險費30

銀行存款265

破題思路解題的關鍵在于“個人”應繳納，對于企業來說涉及代扣(從職工工資中扣除，計入其他應付款) 代繳 (沖減其他應付款)。

2. 根據資料(2)，下列各項中，關于企業非貨幣性福利的會計處理正確的是( )。

A. 將非貨幣性福利確認為費用時：

借：管理費用25

貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利25

B. 發放非貨幣性福利時：

借：應付職工薪酬——非貨幣性福利45.2

貸：主營業務收入40

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)5.2

C. 發放非貨幣性福利時：

借：應付職工薪酬——非貨幣性福利25

貸：庫存商品25

D. 將非貨幣性福利確認為費用時：

借：管理費用45.2

貸：應付職工薪酬—非貨幣性福利45.2

【答案】BD

【解析】選項A 錯誤、選項 D 正確：按照產品的含稅公允價值計入管理費用，同時確認應付職工薪酬。選項 B 正確、選項 C 錯誤：實際發放時，確認主營業務收入及增值稅銷項稅額。

3. 根據資料(3)，下列各項中，關于企業非貨幣性福利的會計處理正確的是( )。

A. 確認管理費用5 萬元

B. 確認銷售費用1 萬元

C. 確認制造費用4 萬元

D. 確認管理費用1 萬元

【答案】BC

【解析】選項B 正確：專設銷售機構主管人員免費使用，應計入銷售費用1萬元。選項C正確：車間管理人員免費使用，應計入制造費用4 萬元。

4. 根據資料(4)，下列各項中，分配本月貨幣性職工薪酬的會計處理正確的是 ( )。

A. 車間生產工人薪酬 140萬元應計入生產成本

B. 專設銷售機構人員薪酬50萬元應計入銷售費用

C. 行政管理人員薪酬60萬元應計入管理費用

D. 車間管理人員薪酬50萬元應計入管理費用

【答案】ABC

【解析】本題賬務處理如下：

借：生產成本140

制造費用50

管理費用60

銷售費用50

貸：應付職工薪酬300

5. 根據期初資料、資料(1) 至(4),該企業 2020 年 12月 31 日資產負債表中“應付職工薪酬”項目“期末余額”欄應填列的金額是( ) 萬元。

A. 305

B. 350.2

C. 380.2

D. 300

【答案】D

【解析】選項D 正確：該企業 2020 年 12 月 31日資產負債表中“應付職工薪酬”項目“期末余額”欄的金額=320(期初) -320(資料1) +45.2-45.2(資料2) +5-5(資料3) +300(資料4) = 300(萬元)。

破題思路解題的關鍵在于盯著“應付職工薪酬”科目的借貸方，結合資料(包括期初資料) 及第1 至 4 小題，貸方加、借方減，最終合計即可。

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（責任編輯：）

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