(本類題共 15 小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中， 有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分， 少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

(三)

甲公司為增值稅一般納稅人，2020 年 12月發生經濟業務如下：

(1) 1日，向乙公司銷售 M 產品一批，開具的增值稅專用發票注明的價款為 500 萬元，增值稅稅額為 65 萬元，該批產品實際成本為 350萬元。乙公司收到產品并驗收入庫，同時開出一張面值為 565萬元的商業承兌匯票結算全部款項。甲公司銷售 M產品符合收入確認條件，確認收入的同時結轉銷售成本。

(2) 5日，以銀行存款支付下列款項：專設銷售機構的辦公設備日常維修費5.5萬元，增值稅0.715 萬元，中介機構服務費3 萬元，增值稅0.18 萬元，所支付的款項均已取得增值稅專用發票。維修費及中介機構服務費全部計入當期損益。

(3) 20日，因自然災害造成一批庫存商品毀損，實際成本為7萬元。根據保險合同約定，由保險公司賠償4 萬元，賠償款尚未收到。

(4) 31日，將一項專利權轉讓給丙公司實現凈收益 10萬元。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

1. 根據資料(1)，下列各項中，甲公司銷售 M 產品的會計處理正確的是 ( )。

A. 借: 應收票據565

貸：主營業務收入500

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)65

B. 借: 應收票據565

貸：其他業務收入500

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)65

C. 借：其他業務成本350

貸：庫存商品350

D. 借：主營業務成本350

貸：庫存商品350

【答案】AD

【解析】選項AD 正確：銷售 M 產品，應確認主營業務收入，結轉主營業務成本。

破題思路解題的關鍵在于不論題目是否點明銷售商品業務屬于主營業務，考試中均按照主營業務考慮， 因而核算科目涉及的是主營業務收入、主營業務成本。

2. 根據資料(2)，下列各項中，甲公司支付維修費及中介機構服務費的會計處理正確的是( )。

A. 確認銷售費用5.5萬元

B. 確認管理費用8.5萬元

C. 確認管理費用 3 萬元

D. 確認銷售費用6.215萬元

【答案】AC

【解析】支付的專設銷售機構辦公設備日常維修費，計入銷售費用，賬務處理如下：

借：銷售費用5.5

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)0.715

貸：銀行存款6.215

支付的中介機構服務費，計入管理費用，賬務處理如下：

借：管理費用3

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)0.18

貸：銀行存款3.18

破題思路解題的關鍵在于“專設銷售機構”發生的日常維修費，計入銷售費用，“中介機構服務費”直接計入管理費用。同時注意，一般納稅人已取得增值稅專用發票，應單獨確認“應交稅費——應交增值稅(進項稅額) ”，不計入當期損益。

3. 根據資料(3)，下列各項中，甲公司庫存商品毀損的會計處理表述正確的是 ( )。

A. 庫存商品毀損的凈損失為7 萬元

B.發生庫存商品毀損時應借記“待處理財產損溢”科目

C. 庫存商品毀損的凈損失應計入營業外支出

D. 尚未收到的保險公司賠償款應計入應收賬款

【答案】BC

【解析】選項A 錯誤：毀損商品的凈損失=7-4=3 (萬元)。選項 D 錯誤：應收的保險公司賠償，計入其他應收款。

4. 根據資料(4)，下列各項中，甲公司轉讓專利權的凈收益應記入的會計科目是 ( )。

A. 營業外收入

B. 投資收益

C. 其他業務收入

D. 資產處置損益

【答案】D

【解析】選項D 正確：甲公司轉讓專利權的凈收益應記入“資產處置損益”科目。

破題思路解題的關鍵在于正確理解“轉讓”，如無特別說明是轉讓“使用權”(出租)，需按照轉讓“所有權”(出售) 考慮，出租確認其他業務收入并結轉其他業務成本，出售直接考慮凈損益。

5. 根據資料(1) 至(4),甲公司 2020 年 12月份實現的利潤總額是 ( ) 萬元。

A. 150

B. 148.5

C. 151.5

D. 141.5

【答案】B

【解析】選項B 正確: 甲公司 2020 年 12 月份實現的利潤總額=500(主營業務收入) -350(主營業務成本) -5.5(銷售費用) -3(管理費用) -(7-4) (營業外支出) +10(資產處置損益) =148.5(萬元)。

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（責任編輯：）

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