單項選擇題

(本類題共20小題，每小題2分，共40分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)

1. 某企業為增值稅小規模納稅人，2020 年 4月 1日購入一臺不需要安裝即可投入使用的設備，取得的增值稅專用發票上注明的價款為 40000 元，增值稅稅額為 5200 元; 支付運費300元，增值稅稅額27元;全部款項以銀行存款支付。該設備的入賬價值為 ( ) 元。

A. 40300

B. 40000

C. 45527

D. 45500

【答案】C

【解析】選項C 正確：小規模納稅人購入設備支付的增值稅需要計入成本，該設備入賬價值 =40000+5200+300+27=45527 (元)。

破題思路解題的關鍵在于“小規模納稅人”，基于簡易計稅方法，即使取得增值稅專用發票，增值稅也應計入成本。

2. 下列各項中，屬于企業外來原始憑證的是( )。

A.生產產品完工驗收入庫填制的產品入庫單

B. 發出產品填制的產品出庫單

C. 職工出差報銷的火車票

D. 生產產品領用材料填制的領料單

【答案】C

【解析】選項ABD 錯誤：屬于自制原始憑證。

3. 下列各項中，制造業企業應通過“其他業務收入”科目核算的是( )。

A. 出租固定資產實現的收入

B. 轉讓交易性金融資產取得的收益

C. 取得的與日?；顒訜o關的政府補助

D. 接受現金捐贈產生的利得

【答案】A

【解析】選項B：通過“投資收益”科目核算。選項 CD：通過“營業外收入”科目核算。

破題思路解題的關鍵在于針對選項列示的交易或事項熟悉對應的賬務處理，同時注意，“出售”固定資產凈收益計入資產處置損益， “出租” 固定資產租金收入計入其他業務收入。

4.下列各項中，應通過“應交稅費”科目核算的是 ( )。

A. 一般納稅人進口商品交納的關稅

B. 占用耕地交納的耕地占用稅

C. 購買印花稅票交納的印花稅

D. 銷售應稅消費品交納的消費稅

【答案】D

【解析】選項ABC：不通過“應交稅費”科目核算。

破題思路解題的關鍵在于熟悉?？嫉牟挥嬋霊欢愘M的稅種，進而采用排除法選擇，不計入是因為不需要預計應交數(在發生時發生多少交納多少，不需要計提)，從貸方科目角度考慮，?？嫉牟挥嬋霊欢愘M的稅種有印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅、進口關稅。

5.下列各項中，企業應在資產負債表日將持有的交易性金融資產公允價值高于賬面余額的差額記入的會計科目是 ( )。

A. 其他業務收入

B. 投資收益

C. 公允價值變動損益

D. 資產處置損益

【答案】C

【解析】選項C 正確：企業應在資產負債表日將持有的交易性金融資產公允價值高于賬面余額的差額計入公允價值變動損益。

6.下列各項中，報經批準后計入營業外支出的是( )。

A. 無法查明原因的現金短缺

B. 采購原材料途中發生的合理損耗

C. 臺風導致的庫存材料盤虧凈損失

D. 出售生產設備產生的處置凈損失

【答案】C

【解析】選項A：計入管理費用。選項 B：計入原材料成本。選項 D：計入資產處置損益。

破題思路解題的關鍵在于針對選項列示的交易或事項熟悉對應的賬務處理，同時注意，“合理”“臺風”(自然災害)、“出售”關鍵字詞，與“不合理”“失竊”(管理不善)、“毀損、報廢”對應交易或事項計入的科目不同。

7.某企業為增值稅一般納稅人，委托外單位加工一批材料，發出材料的實際成本為 200 萬元。支付加工費 10萬元，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為 1.3 萬元，受托方代收代繳的可抵扣消費稅30萬元。企業收回這批材料后用于繼續加工應稅消費品。該批材料加工收回后的入賬價值為( ) 萬元。

A. 210

B. 241.3

C. 211.3

D. 240

【答案】A

【解析】選項A 正確：該批材料加工收回后的入賬價值=200+10=210(萬元)。

破題思路解題的關鍵在于“一般納稅人……專用發票……繼續加工”，增值稅確認進項稅額，消費稅可以抵扣，均不計入成本。

8. 下列各項中，制造業企業應在利潤表“營業成本”項目填列的是( )。

A. 出售固定資產發生的凈損失

B. 在建工程領用產品的成本

C. 為取得生產技術服務合同發生的投標費

D. 出租包裝物的攤銷額

【答案】 D

【解析】選項A：計入資產處置損益。選項 B：計入在建工程。選項 C：計入管理費用。選項D：計入其他業務成本。

9.(改編) 2020年 12月 31日,某企業“應收賬款”科目的借方余額為 1000 萬元。年末計提壞賬準備后“壞賬準備——應收賬款”科目的貸方余額為 17 萬元。該企業應收賬款以攤余成本計量，不考慮其他因素，2020 年 12 月 31 日該企業資產負債表中“應收賬款”項目“期末余額”欄填列的金額為 ( ) 萬元。

A. 1000

B. 983

C. 683

D. 700

【答案】 B

【解析】選項B 正確：2020年 12 月 31 日該企業資產負債表中“應收賬款”項目“期末余額” 欄填列的金額=1000-17=983(萬元)。

10.某企業為建筑施工單位，2020年9月 1 日與客戶簽訂一份施工合同，屬于在某一時段內履行的單項履約義務。合同總金額為 3500 萬元，預計總成本為 2000 萬元。截至 2020 年12月 31日，該企業為履行合同履約義務實際發生成本800 萬元，履約進度不能合理確定，已經發生的成本預計能夠得到補償。不考慮相關稅費和其他因素，2020 年該企業應確認的收入為 ( ) 萬元。

A. 2000

B. 1400

C. 800

D. 2100

【答案】C

【解析】選項C 正確：按照實際發生成本 800 萬元確認收入。

破題思路解題的關鍵在于“履約進度不能合理確定……能夠得到補償”，雖然給定了 “預計總成本為 2000 萬元”和“實際發生成本 800 萬元” 的數據，但是題干明確說明履約進度不能合理確定，所以不能通過計算履約進度的方式來確認收入，需直接按照800 萬元確認。

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（責任編輯：）

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