不定項選擇題

(本類題共 15 小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中， 有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

(一)

甲公司為增值稅一般納稅人，是由乙、丙公司于2019 年1 月 1日共同投資設立的一家有限責任公司。甲公司注冊資本為 800萬元，乙公司和丙公司的持股比例分別為 60%和40%。2021年1 至 3 月甲公司所有者權益相關的交易或事項如下：

(1) 2021 年年初所有者權益項目期初余額分別為：實收資本 800 萬元、資本公積 70 萬元、盈余公積100萬元、未分配利潤200 萬元。

(2) 2月 23 日，經股東會批準，甲公司對 2020 年度實現的凈利潤進行分配，決定提取任意盈余公積10萬元，分派現金股利40 萬元。

(3) 3 月 18日，甲公司按照相關法定程序經股東會批準，注冊資本增加至 1000 萬元。接受丁公司投資一項價值 250萬元的專利權，取得的增值稅專用發票上注明的價款為 250萬元(與公允價值相符)，增值稅進項稅額為 15 萬元(由投資方支付稅款，并提供增值稅專用發票)，丁公司享有甲公司20%的股份。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

1. 根據資料(2)，下列各項中，甲公司決定提取任意盈余公積和分派現金股利會計處理正確的是( )。

A. 提取盈余公積：

借：盈余公積——任意盈余公積10

貸：利潤分配——提取任意盈余公積10

B. 決定分派現金股利：

借：盈余公積40

貸：應付股利40

C. 提取盈余公積：

借：利潤分配——提取任意盈余公積10

貸：盈余公積——任意盈余公積10

D. 決定分派現金股利：

借：利潤分配——應付現金股利或利潤40

貸：應付股利40

【答案】CD

【解析】選項CD正確：從凈利潤中提取盈余公積和分派現金股利，利潤分配應減少，盈余公積和應付股利應增加。

破題思路解題的關鍵在于“對……凈利潤……分配”，因而會導致利潤分配的減少(在借方)，同時注意，分配現金股利是基于凈利潤的分配，如是用盈余公積發放現金股利或利潤，則選項 B 正確。

2. 根據資料(3)，下列各項中，關于甲公司接受專利權投資會計處理表述正確的是( )。

A. 丁公司對甲公司的實際投資額應為 265 萬元

B. 貸記“資本公積”科目 65 萬元

C.丁公司對甲公司的實際投資額應為 250萬元

D. 貸記“實收資本”科目 200 萬元

【答案】ABD

【解析】本題賬務處理如下：

借：無形資產 250

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)15

貸：實收資本200

資本公積——資本溢價 65

破題思路

(1) 解題的關鍵在于“注冊資本……1000 萬元……丁公司……20%”, 按照最新注冊資本確認實收資本，期初資料給定注冊資本為 800 萬元，現為 1000 萬元，丁公司享有20%的股份,應確認對應實收資本 200 (1000×20%) 萬元。 同時注意, 資本公積金額根據借貸方平衡關系，最后倒擠得出即可。

(2) 投資方支付稅款，即無形資產(250 萬元) 和增值稅(15 萬元) 均是投入，故實際投資額是價稅合計金額。

3. 根據期初資料、資料(1) 至(3)，下列各項中，3月末甲公司實收資本和權益份額表述正確的是 ( )。

A. 丁公司的權益份額為 20%

B. 甲公司的實收資本總額為 1000 萬元

C. 丙公司的權益份額為 32%

D. 乙公司的權益份額為48%

【答案】ABCD

【解析】選項A 正確：丁公司的權益份額為20%。選項 B 正確：接受丁公司投資后，實收資本總額為1000萬元。選項C 正確：接受丁公司投資之前，“實收資本——丙公司”的金額=800×40%=320(萬元), 3 月末, 丙公司的權益份額=320÷1000×100%=32%。選項D 正確: 接受丁公司投資之前, “實收資本——乙公司” 的金額=800×60%=480(萬元), 3 月末, 乙公司的權益份額=480÷1000×100%=48%。

破題思路解題的關鍵在于“注冊資本為 800 萬元， 乙公司和丙公司的持股比例分別為60%和40%”，據此可以計算出，接受丁公司投資之前，即1月1日乙公司和丙公司對應的實收資本金額，而接受丁公司投資之后，注冊資本增加至 1000 萬元， 即實收資本總額為 1000 萬元，權益份額=對應的實收資本÷實收資本總額。

4. 根據資料(1) 至(3), 2021 年 3 月 31 日甲公司資產負債表中 “未分配利潤”項目的“期末余額”欄填列正確的是 ( ) 萬元。

A. 150

B. 160

C. 200

D. 190

【答案】A

【解析】選項A 正確：2021 年 3 月 31 日甲公司資產負債表中“未分配利潤”項目的“期末余額”欄填列金額=200(資料1) -10(資料2) -40(資料2) = 150(萬元)。

破題思路解題的關鍵在于結合資料及上述題目找準“利潤分配” 科目， “利潤分配——××” 最終都轉入“利潤分配——未分配利潤”， 所以可以在前者基礎上考慮。同時注意，接受現金資產或非現金資產投資，不影響留存收益(盈余公積和未分配利潤)。

5. 根據資料(1) 至(3)，2021 年 3月 31 日甲公司資產負債表中“所有者權益(或股東權益) 合計”項目的“期末余額”欄填列正確的是( ) 萬元。

A. 1395

B. 1435

C. 1170

D. 1385

【答案】A

【解析】選項A 正確：2021 年 3 月 31 日甲公司資產負債表中“所有者權益(或股東權益) 合計”項目的“期末余額”欄填列金額= (800+70+100+200) (資料1) -40(資料2) + (200+65) (資料3) = 1395(萬元)。

破題思路解題的關鍵在于結合資料及上述題目確定采用哪種思路計算，所有者權益(或股東權益) 總額的計算，涉及兩種思路：

①在期初總額基礎上，結合題干中出現的事項，逐一判斷事項“是否導致所有者權益總額增減變動”，如未變動，不用考慮，導致增加，應加上，導致減少，應減去， 最終合計確定期末余額。

②在期初總額基礎上(如期初資料直接按科目給定余額，更合適)，結合資料事項，逐一判斷事項“涉及的所有者權益類項目”，先按項目來歸集，最終將所涉及的項目余額合計，確定期末余額。

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（責任編輯：）

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