【習題1·判斷題】民用航空運輸企業的高價周轉件等，即使符合固定資產定義和確認條件的，也應當作為周轉材料核算，列入存貨項目。( )

『正確答案』×

『答案解析』周轉性質的物資，符合固定資產定義和確認條件的，如民用航空運輸企業的高價周轉件等，應當確認為固定資產。

【習題2·判斷題】企業購置的設備因享受稅收優惠政策，可一次將購置成本在當期所得稅稅前扣除，因此不應確認為固定資產。( )

『正確答案』×

『答案解析』對于享受稅收優惠政策購入的設備，雖一次將購置成本在當期稅前扣除，但仍會因其持續使用而給企業帶來未來經濟利益，應確認為固定資產。

【習題3·單選題】甲公司系增值稅一般納稅人，進口一套需安裝的生產設備，取得的增值稅專用發票上注明的價款為50萬歐元，購入當日即期匯率為1歐元：7.44人民幣元，款項尚未支付，發生進口關稅28萬人民幣元，進口商品增值稅稅率為13%，發生運雜費15萬元，自行安裝耗用材料20萬元，發生安裝人工費5萬元。不考慮其他因素，該生產設備安裝完畢達到預定可使用狀態轉入固定資產的入賬價值為( )萬元。

A.412

B.425

C.492

D.440

『正確答案』D

『答案解析』該固定資產的入賬價值=50×7.44+28+15+20+5=440(萬元)。增值稅稅額可以抵扣，不計入固定資產成本。

【習題4·多選題】某增值稅一般納稅人購入生產經營用設備，其入賬價值通常包括( )。

A.實際支付的買價

B.進口環節繳納的增值稅

C.途中保險費

D.員工培訓費

『正確答案』AC

『答案解析』選項B，進口環節繳納的增值稅應當抵扣，不計入固定資產成本;選項D，員工培訓費不屬于達到預定可使用狀態前必要的支出，不計入固定資產成本。

【習題5·多選題】下列各項中，企業應計入自行建造固定資產成本的有( )。

A.為建造固定資產通過出讓方式取得土地使用權而支付的土地出讓金

B.達到預定可使用狀態前發生的工程用物資成本

C.達到預定可使用狀態前分擔的間接費用

D.達到預定可使用狀態前滿足資本化條件的借款費用

『正確答案』BCD

『答案解析』選項A應確認為無形資產。

【習題6·單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，該公司2019年5月10日購入需安裝設備一臺，價款為500萬元，可抵扣增值稅進項稅額為65萬元。為購買該設備發生運輸途中保險費20萬元。設備安裝過程中，領用材料50萬元，相關增值稅進項稅額為6.5萬元;支付安裝工人工資12萬元。該設備于2019年12月30日達到預定可使用狀態。甲公司對該設備采用年數總和法計提折舊，預計使用10年，預計凈殘值為零。假定不考慮其他因素，2020年該設備應計提的折舊額為( )萬元。

A.102.18B.118.82

C.105.82D.117.64

『正確答案』C

『答案解析』2020年該設備應計提的折舊額=(500+20+50+12)×10/55=105.82(萬元)

【習題7·多選題】下列關于固定資產會計處理的表述中，不正確的有( )。

A.企業可以將因使用固定資產所產生的收入作為基礎確定折舊方法

B.如果固定資產給企業帶來經濟利益預期消耗方式發生重大變化，企業應當變更預計凈殘值

C.提前報廢的固定資產無需補提折舊

D.企業未投入使用的固定資產應正常計提折舊，包括作為固定資產入賬的土地

『正確答案』ABD

『答案解析』企業不應以包括使用固定資產在內的經濟活動所產生的收入為基礎進行折舊，選項A錯誤;對于固定資產給企業帶來經濟利益預期消耗方式發生重大變化，企業應當變更折舊方法，選項B錯誤;作為固定資產單獨入賬的土地不應計提折舊，選項D錯誤。

【習題8·多選題】下列關于企業各項固定資產會計處理的表述中，不正確的有( )。

A.上半月增加的固定資產，當月開始計提折舊;下半月增加的固定資產，下月開始計提折舊

B.當月減少的未提足折舊的固定資產，當月仍計提折舊

C.處于更新改造過程而停止使用的固定資產，應當在更新改造過程中照提折舊

D.未使用的固定資產中，除房屋建筑物外，其他固定資產不計提折舊

『正確答案』ACD

『答案解析』選項A，當月增加的固定資產，當月不計提折舊，下月開始計提折舊;選項C，處于更新改造過程而停止使用的固定資產，應當轉入在建工程，停止計提折舊;選項D，未使用的固定資產，仍應當照常計提折舊。

【習題9·多選題】下列關于固定資產會計處理的表述中，正確的有( )。

A.固定資產大修理費用應當在發生時計入當期損益

B.特定固定資產棄置費用的現值應計入該資產的成本

C.固定資產清理產生的利得損失均應當計入“資產處置損益”

D.預期通過使用或處置不能產生經濟利益的固定資產應終止確認

『正確答案』BD

『答案解析』大修理費用，有確鑿證據表明符合固定資產確認條件的部分，應予以資本化計入固定資產成本，選項A說法不正確。對于固定資產清理，如果是喪失使用功能或因自然災害發生毀損的(屬于被動原因導致處置)，產生的利得損失應當計入“營業外收入”或“營業外支出”，選項C錯誤。

【習題10·判斷題】企業專設銷售機構的，其發生的與專設機構相關的固定資產日常修理費用等后續支出，計入管理費用。( )

『正確答案』×

『答案解析』企業專設銷售機構的，其發生的與專設機構相關的固定資產修理費用等后續支出，計入銷售費用，而非管理費用。

【習題11·多選題】下列各項中，直接影響固定資產處置損益的有( )。

A.固定資產的未來現金流量折現值

B.固定資產的可收回金額

C.固定資產處置收入

D.固定資產減值準備

『正確答案』CD

『答案解析』影響固定資產處置損益的有固定資產的賬面價值、處置取得的價款以及處置時的相關稅費，選項C對應處置取得的價款，選項D影響處置時固定資產的賬面價值，因此影響處置損益。

【習題12·單選題】甲公司系增值稅一般納稅人。2019年12月31日，甲公司出售一臺原價為452萬元、已計提折舊364萬元的生產設備，開具的增值稅專用發票上注明的價款為150萬元，增值稅稅額為19.5萬元，出售該生產設備時發生不含增值稅的清理費用8萬元。不考慮其他因素，甲公司出售該生產設備的利得為( )萬元。

A.54

B.62

C.81.5

D.73.5

『正確答案』A

『答案解析』處置生產設備確認的利得=150-(452-364)-8=54(萬元)

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