為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試課程 全面的了解會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試的相關(guān)重點(diǎn)，小編特編輯匯總了會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試相關(guān)資料，希望對(duì)您參加本次考試有所幫助！

【例題30·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤(rùn)表“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目的有( )。(2009年考題)

A. 原材料盤(pán)虧損失 B. 固定資產(chǎn)減值損失

C. 應(yīng)收賬款減值損失 D. 無(wú)形資產(chǎn)處置凈損失

【答案】BC

【解析】“資產(chǎn)減值損失”科目核算企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失，所以選項(xiàng)BC符合題意;而選項(xiàng)A，原材料的盤(pán)虧損失屬于無(wú)法查明原因的扣除賠款和凈殘值后的凈損失記入管理費(fèi)用，屬于非正常損失的扣除賠款和凈殘值后的凈損失記入營(yíng)業(yè)外支出;選項(xiàng)D，無(wú)形資產(chǎn)處置凈損失記入營(yíng)業(yè)外支出。

【例題31·多選題】下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有( )。(2008年考題)

A.處置無(wú)形資產(chǎn)凈收益 B.出租包裝物取得的收入

C.接受公益性捐贈(zèng)利得 D.經(jīng)營(yíng)租出固定資產(chǎn)的折舊額

【答案】BD

【解析】選項(xiàng)AC應(yīng)該計(jì)入到營(yíng)業(yè)外收入，其不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，但是影響利潤(rùn)總額的金額。

【例題32·單選題】某企業(yè)20×7年2月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為100萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為80萬(wàn)元，管理費(fèi)用為5萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失為2萬(wàn)元，投資收益為10萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)當(dāng)月的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為( )萬(wàn)元。(2007年考題)

A.13 B.15 C.18 D.23

【答案】D

【解析】注意，這里的投資收益也是計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的要素，因此營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算過(guò)程是：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80-管理費(fèi)用5-資產(chǎn)減值損失2+投資收益10=23(萬(wàn)元)。

【例題33·多選題】下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有( )。(2009年考題)

A. 出售原材料損失 B. 計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

C. 公益性捐贈(zèng)支出 D. 出售交易性金融資產(chǎn)損失

【答案】ABD

【解析】營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用-

財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(-公允價(jià)值變動(dòng)損失)+投資收益(-投資損失)。選項(xiàng)A，出售原材料要確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本，如果是出售損失說(shuō)明確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)成本大于其他業(yè)務(wù)收入的金額，所以會(huì)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);選項(xiàng)B，計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備要記入到資產(chǎn)減值損失，所以會(huì)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn);選項(xiàng)C，公益性捐贈(zèng)支出記入到營(yíng)業(yè)外支出，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算 ;選項(xiàng)D，出售交易性金融資產(chǎn)的損失記入到投資收益的借方，所以會(huì)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

【例題34·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目的有( )。(2009年考題)

A.銷(xiāo)售材料成本 B.無(wú)形資產(chǎn)處置凈損失

C.固定資產(chǎn)盤(pán)虧凈損失 D.經(jīng)營(yíng)出租固定資產(chǎn)折舊費(fèi)

【答案】 AD

【解析】“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。選項(xiàng)AD記入到其他業(yè)務(wù)成本科目;選項(xiàng)B、C記入到營(yíng)業(yè)外支出科目。

【例題35·判斷題】企業(yè)出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)列入利潤(rùn)表的“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目( )。(2008年考題)

【答案】錯(cuò)誤

【解析】企業(yè)出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)該計(jì)入到“固定的資產(chǎn)清理”科目中 。

【例題36·多選題】下列各項(xiàng)，影響當(dāng)期利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額的有( )。(2007年考題)

A.固定資產(chǎn)盤(pán)虧 B.確認(rèn)所得稅費(fèi)用

C.對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn) D.無(wú)形資產(chǎn)出售利得

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B不影響利潤(rùn)總額，而影響凈利潤(rùn)。

【例題37·計(jì)算分析題】東方公司為增值稅一般納稅企業(yè)，銷(xiāo)售的產(chǎn)品為應(yīng)納增值稅產(chǎn)品，增值稅稅率為17%，產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格中不含增值稅額。產(chǎn)品銷(xiāo)售成本要求逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。所得稅稅率25%。東方公司2009年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)向B公司銷(xiāo)售甲產(chǎn)品一批，銷(xiāo)售價(jià)格535 000元，產(chǎn)品成本305 000元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，并開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票，已向銀行辦妥托收手續(xù)。

(2)根據(jù)債務(wù)人的財(cái)務(wù)狀況，對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提20000元壞賬準(zhǔn)備。

(3)采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售商品，當(dāng)年收到第一筆款項(xiàng)10000元，已存入銀行。

(4)收到B公司甲產(chǎn)品退貨。該退貨系東方公司2009售出，售出時(shí)售價(jià)共計(jì)2000元，成本1750元，該貨款當(dāng)時(shí)已如數(shù)收存銀行。東方公司用銀行存款支付退貨款項(xiàng)，退回的甲產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫(kù)，并按規(guī)定開(kāi)出紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

(5)年末公司持有的交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為40000元，公允價(jià)值為41000元。

(6)計(jì)提已完工工程項(xiàng)目的長(zhǎng)期借款利息3 000元;用銀行存款支付發(fā)生的管理費(fèi)用5 000元，銷(xiāo)售費(fèi)用2 000元。

(7)銷(xiāo)售產(chǎn)品應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅1400元，應(yīng)交的教育費(fèi)附加600元。

(8)計(jì)算應(yīng)交所得稅(不考慮納稅調(diào)整事項(xiàng))。

要求：

(1)編制東方公司有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄(除“應(yīng)交稅費(fèi)”科目外，其余科目可不寫(xiě)明細(xì)科目)。

(2)編制東方公司2009年度的利潤(rùn)表。

【答案】

(1)編制會(huì)計(jì)分錄:

①向B公司銷(xiāo)售甲產(chǎn)品并結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本：

借：應(yīng)收賬款 　625 950

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 535 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　90 950

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 　305 000

貸：庫(kù)存商品 　305 000

②對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：

借：資產(chǎn)減值損失 20000

貸：壞賬準(zhǔn)備 20000

③預(yù)收款存入銀行：

借：銀行存款 10000

貸：預(yù)收賬款 10000

④銷(xiāo)售退回：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 340

貸：銀行存款 2340

借：庫(kù)存商品 1750

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1750

⑤交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 1000

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 　1000

⑥計(jì)提借款利息和支付費(fèi)用：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 　3 000

貸：應(yīng)付利息 　3 000

借：管理費(fèi)用 　5 000

銷(xiāo)售費(fèi)用 　2 000

貸：銀行存款 　7 000

⑦計(jì)提相關(guān)稅金及附加：

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 　2 000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 1 400

——應(yīng)交教育費(fèi)附加 　600

⑧應(yīng)納稅所得額=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入535000-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本305000+沖主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1750-資產(chǎn)減值損失20000-沖主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000+公允價(jià)值變動(dòng)損益1000-財(cái)務(wù)費(fèi)用3000-管理費(fèi)用5000-銷(xiāo)售費(fèi)用2000-營(yíng)業(yè)稅金及附加2000=198750(元)

應(yīng)交所得稅=198750×25%=49687.5(元)

借：所得稅費(fèi)用 　49687.5

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 　49687.5

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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