第一章 資 產(chǎn)

第一節(jié) 貨幣資金

知識(shí)點(diǎn)：庫存資金

(一)現(xiàn)金管理制度

包括現(xiàn)金使用范圍、庫存現(xiàn)金的限額和現(xiàn)金收支規(guī)定。現(xiàn)金限額一般按照單位3到5天日常零星開支所需確定，交通不便地區(qū)可按多于5天、但不得超過15天的日常零星開支的需要確定。現(xiàn)金收支不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付，即不得“坐支”現(xiàn)金。

(二)現(xiàn)金的賬務(wù)處理

企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金”科目，企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目核算。

月度終了，現(xiàn)金日記賬的余額應(yīng)當(dāng)與現(xiàn)金總賬的余額核對(duì)，做到賬賬相符。

(三)現(xiàn)金的清查

如果賬款不符，發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，分別以下情況處理：

1.如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑?jì)入其他應(yīng)收款;屬于無法查明的其他原因，計(jì)入管理費(fèi)用。

2.如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計(jì)入其他應(yīng)付款;屬于無法查明原因的，計(jì)入營業(yè)外收入。

知識(shí)點(diǎn)：銀行存款

(一)銀行存款的賬務(wù)處理

銀行存款是企業(yè)存放在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。

為了反映和監(jiān)督企業(yè)銀行存款的收入、支出和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“銀行存款”科目，借方登記企業(yè)銀行存款的增加，貸方登記企業(yè)銀行存款的減少，期末借方余額反映期末企業(yè)實(shí)際持有的銀行存款的余額。

企業(yè)應(yīng)該設(shè)置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，分別進(jìn)行銀行存款的總分類核算和明細(xì)分類核算。“銀行存款日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了，應(yīng)結(jié)出余額。

(二)銀行存款的核對(duì)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，分別進(jìn)行銀行存款的總分類核算和明細(xì)分類核算。

“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)。

1.未達(dá)賬項(xiàng)

銀行存款的核對(duì)(“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，調(diào)整未達(dá)賬項(xiàng))。

①企業(yè)已收，銀行未收。(企業(yè)銀行存款日記賬大于銀行對(duì)賬單余額)

②企業(yè)已付，銀行未付。(企業(yè)銀行存款日記賬小于銀行對(duì)賬單余額)

③銀行已收，企業(yè)未收。(企業(yè)銀行存款日記賬小于銀行對(duì)賬單余額)

④銀行已付，企業(yè)未付。(企業(yè)銀行存款日記賬大于銀行對(duì)賬單余額)

2.銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制——補(bǔ)記式

第一，企業(yè)已記，銀行未記，調(diào)銀行;

第二，銀行已記，企業(yè)未記，調(diào)企業(yè)。

3.銀行存款余額調(diào)節(jié)表只用于核對(duì)賬目，不能作為記賬的依據(jù)。

（責(zé)任編輯：黑天鵝）

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