歷年考題解析

一、單項選擇題

1.(2011年)2010年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認的預計負債為800萬元。2011年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應賠償乙公司600萬元;甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，2010年度財務報告批準報出日為2011年3月31日，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項導致甲公司2010年12月31日資產負債表“未分配利潤”項目“期末余額”調整增加的金額為( )萬元。

A.135

B.150

C.180

D.200

【答案】A

【解析】本題考核日后期間未決訴訟結案的處理。賬務處理如下：

借：預計負債　800

貸：以前年度損益調整　200

其他應付款　600

借：以前年度損益調整　200

貸：遞延所得稅資產　200

借：應交稅費—應交所得稅　150

貸：以前年度損益調整　150

借：以前年度損益調整　150

貸：盈余公積　15

利潤分配—未分配利潤　135

2.(2010年)甲公司2009年度財務報告于2010年3月5日對外報出，2010年2月1日，甲公司收到乙公司因產品質量原因退回的商品，該商品系2009年12月5日銷售;2010年2月5日，甲公司按照2009年12月份申請通過的方案成功發行公司債券;2010年1月25日，甲公司發現2009年11月20日入賬的固定資產未計提折舊;2010年1月5日，甲公司得知丙公司2009年12月30日發生重大火災。無法償還所欠甲公司2009年貨款。下列事項中，屬于甲公司2009年度資產負債表日后非調整事項的是( )。

A.乙公司退貨

B.甲公司發行公司債券

C.固定資產未計提折舊

D.應收丙公司貨款無法收回

【答案】B

【解析】本題考核非調整事項的判定。選項A，報告年度或以前期間所售商品在日后期間退回的，屬于調整事項;選項C，是日后期間發現的前期差錯，屬于調整事項;選項D，盡管甲公司2010年才知道丙公司發生火災的情況，但火災實際發生的時間是在2009年，所以屬于調整事項。

二、多項選擇題

(2011年)下列關于資產負債表日后事項的表述中，正確的有( )。

A.影響重大的資產負債表日后非調整事項應在附注中披露

B.對資產負債表日后調整事項應當調整資產負債表日財務報表有關項目

C.資產負債表日后事項包括資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的全部事項

D.判斷資產負債表日后調整事項的標準在于該事項對資產負債表日存在的情況提供了新的或進一步的證據

【答案】ABD

【解析】本題考核日后事項的內容。資產負債表

日后事項包括資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的有利或不利事項。也就是說資產負債表日后事項僅僅是指的對報告年度報告有關的事項，并不是在這個期間發生的所有事項，所以選項C是不正確的。

三、計算分析題

(2010年)甲公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司發生的有關業務資料如下：

(1)2009年12月1日，甲公司因合同違約被乙公司告上法庭，要求甲公司賠償違約金1000萬元。至2009年12月31日，該項訴訟尚未判決，甲公司經咨詢法律顧問后，認為很可能賠償的金額為700萬元。

2009年12月31日，甲公司對該項未決訴訟事項確認預計負債和營業外支出700萬元，并確認了相應的遞延所得稅資產和所得稅費用為175萬元。

要求：

根據法院判決結果，編制甲公司調整2009年度財務報表相關項目的會計分錄。

根據調整分錄的相關金額，填列答題紙(卡)指定位置的表格中財務報表相關項目。

(減少數以“-”表示，答案中的金額單位用萬元表示)。

【答案】

(1)編制相關會計分錄

①記錄應支付的賠款，并調整遞延所得稅資產：

借：預計負債　700

貸：其他應付款　500

以前年度損益調整　200

借：以前年度損益調整　50

貸：遞延所得稅資產　50

②將“以前年度損益調整”科目余額轉入未分配利潤

借：以前年度損益調整　150

貸：利潤分配—未分配利潤　150

③調整盈余公積

借：利潤分配—未分配利潤　15

貸：盈余公積　15

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（責任編輯：xll）