一、單項選擇題

1、甲公司為增值稅一般納稅人，于2012年12月10日購入一臺需要安裝的生產設備，取得的增值稅專用發票上注明的金額為100萬元，增值稅進項稅額17萬元，運雜費1萬元，設備安裝時，領用自產產品一批，其賬面成本為5萬元，公允價值(等于計稅價格)為8萬元，安裝人員工資為10萬元，設備操作人員培訓費2萬元，則安裝完畢后該項固定資產的入賬價值為()萬元。

A、134.36

B、133.85

C、137.36

D、116

【正確答案】 D

【答案解析】 安裝生產設備領用自產產品，不確認銷項稅額，設備操作人員培訓費計入當期損益，因此生產設備的入賬價值=100+1+5+10=116(萬元)。

2、甲公司2010年1月1日從乙公司購入一臺化工設備，購貨合同約定，化工設備的總價款為6 000萬元(假定不考慮增值稅)，款項分4年于每年末平均支付。設備交付安裝，支付安裝等相關費用54萬元，設備于6月30日安裝完畢交付使用。假定同期銀行借款年利率為6%。該化工設備預計在使用壽命屆滿時，為恢復環境將發生棄置費用500萬元，該棄置費用按實際利率折現后的金額為300萬元。(P/A，6%，4)=3.4651，該固定資產入賬價值為()萬元。

A、6 354

B、6 554

C、5 751.65

D、5 551.65

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考核分期付款購入固定資產和棄置費用的核算。分期付款購入固定資產的成本應以購買價款的現值為基礎確定，棄置費用應按照預計的棄置費用的現值計入相關固定資產成本，并確認為預計負債。所以該固定資產的入賬價值=1 500×3.4651+54+300=5 551.65(萬元)。

3、正保公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司董事會決定于2010年6月30日對某生產用固定資產進行技術改造。2010年6月30日，該固定資產的賬面原值為3 000萬元，已計提折舊為1 200萬元，已計提減值準備300萬元;在改造過程中發生支出合計800萬元，符合固定資產確認條件，被更換的部件原值為300萬元，則該固定資產更換部件后的入賬價值為()萬元。

A、2 300

B、2 200

C、1 500

D、2 150

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考核固定資產更新改造的處理，應減除被替換部分的賬面價值。固定資產的入賬價值=(3 000-1 200-300)+800-(300-1 200×300/3 000-300×300/3 000)=2 150(萬元)。

二、多項選擇題

1、下列關于自行建造固定資產會計處理的表述中，不正確的有()。

A、為建造固定資產支付的職工薪酬計入當期損益

B、固定資產的建造成本不包括工程完工前盤虧的工程物資凈損失

C、工程完工前因正常原因造成的單項工程報廢凈損失計入營業外支出

D、已達到預定可使用狀態但未辦理竣工決算的固定資產按暫估價值入賬

【正確答案】 ABC

【答案解析】 本題考核自行建造固定資產的核算。選項A，為建造固定資產支付的職工薪酬符合資本化條件的，應該計入建造固定資產的成本。選項BC，相關凈損失應該計入建造成本。

2、下列關于固定資產會計處理的表述中，正確的有()。

A、企業生產車間發生的固定資產的日常修理費應計入管理費用

B、民用航空運輸企業的高價周轉件應確認為固定資產

C、企業盤盈的固定資產經批準后應轉入當期損益

D、債務重組中取得的固定資產按其公允價值及相關稅費之和入賬

【正確答案】 ABD

【答案解析】 本題考核固定資產的會計處理。選項C，企業盤盈的固定資產應作為前期差錯更正處理，調整期初留存收益。

3、企業以下列方式減少的固定資產，不需要通過“固定資產清理”科目核算的有()。

A、盤虧的固定資產

B、出售的固定資產

C、對固定資產進行改擴建

D、對外捐贈的固定資產

【正確答案】 AC

【答案解析】 本題考核“固定資產清理”科目的核算內容。選項A，通過“待處理財產損溢”科目處理;選項C，直接將固定資產的賬面價值結轉至“在建工程”科目，不需通過“固定資產清理”科目處理。

4、下列有關固定資產折舊的相關處理中，不正確的表述有()。

A、因固定資產改良而停用的生產設備應繼續計提折舊

B、季節性停用的固定資產不需要計提折舊，大修理停用的固定資產計提的折舊應直接計入管理費用

C、自行建造的固定資產應自達到預定可使用狀態時的下個月開始計提折舊

D、經營租入固定資產比照自有固定資產計提折舊

【正確答案】 ABD

【答案解析】 本題考核固定資產折舊的相關處理。選項A，因固定資產改良而停用的生產設備已轉入在建工程，不需要計提折舊;選項B，季節性停用的固定資產照提折舊;選項D，經營租入固定資產不計提折舊，融資租入固定資產比照自有固定資產計提折舊。

三、判斷題

1、辦理了竣工決算手續后，企業應按照實際成本調整原來的暫估價值和原已計提的折舊額。()

對

錯

【正確答案】 錯

【答案解析】 本題考核自行建造固定資產的相關處理。辦理竣工決算手續后不調整原已計提的折舊額。

2、企業購置計算機硬件所附帶的、未單獨計價的軟件，應與所購置的計算機硬件合并確認為一項資產。()

對

錯

【正確答案】 對

四、計算分析題

1、大華公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%。2012年該公司擬建造一個生產車間，包括廠房和一條生產線兩個單項工程，出包給乙公司建造，廠房價款為130萬元、生產線安裝費用為50萬元。2012年有關資料如下：

(1)1月10日，預付廠房工程款100萬元;

(2)2月10日，購入生產線各種設備，價款為500萬元，增值稅為85萬元，款項已支付;

(3)3月10日，在建工程發生的管理費、公證費、監理費等15萬元，發生人員培訓費5萬元，均以銀行存款支付;

(4)4月16日，將生產線的設備交付建造承包商建造安裝;

(5)5月31日，結算工程款項，差額以銀行存款支付;

(6)6月1日，廠房、生產線達到預定可使用狀態，并交付使用。

要求：編制大華公司建造該生產車間的相關會計分錄。(結果保留兩位小數，分錄中金額單位用萬元表示)

【正確答案】 (1)1月10日，預付廠房工程款：

借：預付賬款 100

貸：銀行存款 100

(2)2月10日，購入生產線設備：

借：工程物資 500

應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 85

貸：銀行存款 585

(3)3月10日，支付管理費、公證費、監理費等：

借：在建工程—待攤支出 15

貸：銀行存款 15

發生的人員培訓費：

借：管理費用 5

貸：銀行存款 5

(4)4月16日，將生產線的設備交付建造承包商建造安裝：

借：在建工程—安裝工程—在安裝設備 500

貸：工程物資 500

(5)5月31日，結算工程款項：

借：在建工程—建筑工程—廠房 130

—安裝工程—生產線 50

貸：銀行存款 80

預付賬款 100

(6)計算分配待攤支出的會計分錄：

待攤支出合計=15(萬元)

“在建工程—安裝工程—在安裝設備”應分配的待攤支出=15×[500÷(500+130+50)]=11.03(萬元)

“在建工程—建筑工程(廠房)”應分配的待攤支出=15×[130÷(500+130+50)]=2.87(萬元)

“在建工程—安裝工程(生產線)”應分配的待攤支出=15×[50÷(500+130+50)]=1.10(萬元)

借：在建工程—安裝工程—在安裝設備 11.03

—建筑工程—廠房 2.87

—安裝工程—生產線 1.10

貸：在建工程—待攤支出 15

(7)編制結轉在建工程成本的會計分錄：

借：固定資產—廠房 132.87

—生產線 562.13(511.03+51.10)

貸：在建工程—安裝工程—在安裝設備 511.03(500+11.03)

—建筑工程—廠房 132.87(130+2.87)

—安裝工程—生產線 51.10(50+1.10)

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（責任編輯：xll）