四、練習(xí)目的：練習(xí)長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法+非貨幣性資產(chǎn)交換
A公司對(duì)B公司進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資，有關(guān)資料如下：
(1)A公司于2007年1月1日用廠房投資于B公司，取得B公司30%的股權(quán)，對(duì)B公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)政策具有重大影響。投出廠房的賬面原價(jià)為3000萬(wàn)元，已提折舊500萬(wàn)元，未計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備;該廠房在投資日的公允價(jià)值為3200萬(wàn)元。投資各方約定，按照投入資產(chǎn)的公允價(jià)值作為廠房的入賬價(jià)值;實(shí)收資本按照注冊(cè)資本10000萬(wàn)元的30%入賬。
(2)B公司2007年5月分配2006年利潤(rùn)，對(duì)投資者分配利潤(rùn)共計(jì)400萬(wàn)元。
(3)B公司2007年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為2000萬(wàn)元，按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。
(4)2008年6月分配2007年利潤(rùn)500萬(wàn)元。
(5)2008年B公司發(fā)生虧損1500萬(wàn)元;2008年B公司由于可供出售金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)增加資本公積200萬(wàn)元。
要求：
(1)編制A公司2007年和2008年與投資有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄(假定長(zhǎng)期股權(quán)投資未發(fā)生減值); (2)計(jì)算A公司2008年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資賬戶的余額。
(3)編制B公司接受投資的會(huì)計(jì)分錄。

【答案】
(1)A公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄：
①投資時(shí)：
借：固定資產(chǎn)清理 2500
       累計(jì)折舊 500
       貸：固定資產(chǎn) 3000
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司(投資成本) 3200
       貸：固定資產(chǎn)清理 2500
              營(yíng)業(yè)外收入——資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益(3200-2500)700
②2007年5月分配利潤(rùn)
借：應(yīng)收股利 (400×30%) 120
       貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司(投資成本) 120
借：銀行存款 120
       貸：應(yīng)收股利 120
③2007年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，A公司確認(rèn)投資收益：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司(損益調(diào)整)600
       貸：投資收益(2000×30%) 600
④2008年6月B公司宣告發(fā)放股利：
借：應(yīng)收股利 (500×30%) 150
       貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司(損益調(diào)整) 150
借：銀行存款 150
       貸：應(yīng)收股利 150
⑤ 2008年B公司虧損1500萬(wàn)元，A公司確認(rèn)投資損失：
借：投資收益 (1500萬(wàn)×30%) 450
        貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司(損益調(diào)整) 450
調(diào)整B公司資本公積變動(dòng)：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司(其他權(quán)益變動(dòng)) (200×30%)60
       貸：資本公積——其他資本公積 60
(2)A公司2008年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資賬戶的余額=投資成本明細(xì)賬金額3080萬(wàn)元+損益調(diào)整0萬(wàn)元+其他權(quán)益變動(dòng)60萬(wàn)元=3140萬(wàn)元。
(3) 編制B公司接受投資的會(huì)計(jì)分錄
借：固定資產(chǎn) 3200
       貸：實(shí)收資本 (10000×30%)3000
              資本公積——資本溢價(jià) 200

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