四、不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或者一個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號50至61信息點。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分)

根據下述資料，分析回答題。

甲企業為居民企業，2014年度有關經濟業務如下：

(1)產品銷售收入800萬元，銷售邊角收入40萬元，國債利息收人為5萬元;

(2)以產品抵償債務，該產品不含增值稅售價60萬元;

(3)實發合理工資、薪金總額100萬元，發生職工教育經費1.5萬元，職工福利費15萬元，工會經費1萬元;

(4)支付法院訴訟費3萬元，稅收滯納金4萬元，合同違約金5萬元，銀行罰款利息6萬元;

(5)因管理不善一批材料被盜，原材料成本10萬元，增值稅進項稅1.7萬元，取得保險公司賠款6萬元，原材料損失已經稅務機關核準。

50

甲企業下列收益中計算企業所得稅時，應計入收入總額的有(　　)。

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A.國債利息收入為5萬元

B.產品銷售收入800萬元

C.銷售邊角收入40萬元

D.以產品抵償債務60萬元

參考答案：A,B,C,D

參考解析：

企業收入總額是指以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。

51

甲企業下列支出中，計算企業所得稅時予以全額扣除的有(　　)。

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A.工資、薪金總額100萬元

B.職工教育經費15萬元

C.職工福利費15萬元

D.工會經費1萬元

參考答案：A,B,D

參考解析：

企業發生的福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除;職工福利費稅前扣除限額=100 ×14%=14(萬元)，實際發生額15萬元超過了稅前扣除限額，不能全額扣除。

52

甲企業下列支出中，計算企業所得稅時不準扣除的是(　　)。

A.稅收滯納金4萬元

B.銀行罰款利息6萬元

C.合同違約金5萬元

D.支付法院訴訟費3萬元

參考答案：A

參考解析：

稅收滯納金不得在稅前扣除。

53

甲企業在計算企業所得稅應納稅所得額時，準予扣除原材料損失金額是(　　)萬元。

A.10-1.7-6=2.3

B.10-6=4

C.10+1.7=11.7

D.10+1.7-6=5.7

參考答案：D

參考解析：

企業發生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照規定在稅前扣除。

根據下述資料，分析回答題。

趙某投資開辦了一家餐飲服務企業(個人獨資企業)，其自行核算的2014年度銷售收入為1000000元，各項支出合計為800000元，應納稅所得額為200000元。2015年1月，經會計師事務所審計，發現有以下幾項支出未按稅法規定處理：

(1)趙某的工資費用120000元全部在稅前扣除; (2)廣告費140000元、業務宣傳費80000元全部計入銷售費用在稅前扣除;

(3)業務招待費50000元全部計人管理費用在稅前扣除。

54

趙某的工資費用應調整的應納稅所得額為(　　)元。

A.24000

B.60000

C.78000

D.120000

參考答案：C

參考解析：

投資者的工資不得在稅前直接扣除，從2011年9月1日起投資者費用扣除標準每月為3500元。工資費用扣除限額;3500×12=42000(元)，應調增應納稅所得額=120000-42000=78000(元)。

55

廣告費和業務宣傳費應調整的應納稅所得額為(　　)元。

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A.50000

B.70000

C.150000

D.220000

參考答案：B

參考解析：

個人獨資企業每一納稅年度發生的廣告費和業務宣傳費用不超過當年銷售收入15%的部分，可據實扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。廣告費和業務宣傳費扣除限額=1000000×15%=150000(元)，應調增應納稅所得額=140000+80000-150000=70000(元)。

56

業務招待費應調整的應納稅所得額為(　　)元。

A.5000

B.30000

C.45000

D.50000

參考答案：C

參考解析：

個人獨資企業每一納稅年度發生的與其生產經營業務直接相關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5%0。業務招待費×60%=50000×60%=30000(元)，銷售(營業)收人×5‰=1000000×5‰=5000(元)，業務招待費扣除限額為5000元，應調增應納稅所得額=50000-5000=45000(元)。

57

王某2014年個人應納稅所得額為(　　)元。

A.200000

B.236000

C.393000

D.361000

參考答案：C

參考解析：

應納稅所得額=200000+78000+70000+45000=393000(元)。

根據下述資料，分析回答題。

甲公司于2014年3月10日與乙公司簽訂一份標的額為100萬元的買賣合同，合同約定采用商業匯票結算方式。4月1日，甲公司按照合同約定發出貨物，乙公司于4月10日簽發一張見票后1個月付款的銀行承兌匯票。5月5日甲公司向中國銀行提示承兌并于當日獲得承兌。5月10日甲公司在與丙公司的買賣合同中將承賣合同中將承兌后的匯票背書轉讓給丙公司，5月20日丙公司在與丁公司的買賣合同中將該匯票背書轉讓給丁公司，同時在匯票的背面記載“不得轉讓”字樣。5月30日丁公司在與正達公司的買賣合同中將該匯票背書轉讓給正達公司。6月10日，持票人正達公司向中國銀行提示付款，中國銀行以“丁公司在背書轉讓時未記載背書日期”為由拒絕付款。正達公司于6月12日取得“拒付理由書”后，于6月20日向丁公司、丙公司、乙公司、甲公司同時發出追索通知，追索金額包括匯票金額100萬元、逾期付款利息及發出追索通知的費用合計102萬元。其中，丁公司以正達公司未在法定期限內發出追索通知、喪失追索權為由拒絕承擔擔保責任;丙公司以自己在背書時曾記載“不得轉讓”字樣為由拒絕承擔擔保責任;甲公司以追索金額超出匯票金額為由拒絕承擔擔保責任;乙公司以正達公司應當首先向丁公司追索為由拒絕承擔擔保責任。

58

下列關于見票后定期付款的銀行承兌匯票的表述中，正確的有(　　)。

A.見票后定期付款的匯票，持票人應當自出票之日起1個月內向付款人提示承兌

B.見票后定期付款的匯票，承兌人應當在承兌時記載付款日期

C.付款人在承兌匯票時，不得附有條件;承兌附有條件的，所附條件不發生票據法上的效力

D.見票后定期付款的匯票,持票人應當自到期之13起10日內向承兌人提示付款

參考答案：A,B,D

參考解析：

承兌附有條件的，視為拒絕承兌。

59

下列關于匯票背書的表述中，不正確的是(　　)。

A.背書日期未記載的，視為到期日前背書

B.背書人未記載被背書人名稱即將票據交付他人的，持票人在被背書人欄內記載自己的名稱與背書人記載具有同等法律效力

C.背書時附有條件的，背書行為無效

D.背書人在票據上記載“不得轉讓”字樣，其后手再背書轉讓的，原背書人對后手的被背書人不承擔保證責任

參考答案：C

參考解析：

背書時附有條件的，所附條件不具有票據上的效力，即不影響背書行為本身的效力，被背書人仍可依該背書取得票據權利。

60

下列關于票據追索權的表述中，不正確的是(　　)。

A.如果持票人不能出示拒絕證明、退票理由書的，將喪失對其前手的追索權;但是，承兌人或者付款人仍應當對持票人承擔責任

B.未按照規定期限發出追索通知的，持票人將喪失對其前手的追索權

C.票據的出票人、背書人、承兌人和保證人對持票人承擔連帶責任，持票人可以不按照票據債務人的先后順序，對其中任何一人、數人或者全體行使追索權

D.持票人對票據債務人中的一人或者數人已經開始進行追索的，對其他票據債務人仍然可以行使追索權

參考答案：B

參考解析：

未按照規定期限發出追索通知的，持票人仍可以行使追索權。因延期通知給其前手或者出票人造成損失的，由其承擔該損失的賠償責任，但所賠償的金額以匯票金額為限。

61

對于銀行承兌匯票，如果出票人于匯票到期日未能足額繳存票款時，下列表述中，正確的有(　　)。

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A.承兌銀行可以向持票人拒絕付款

B.承兌銀行仍應向持票人無條件付款

C.對出票人尚未支付的匯票金額按照每天萬分之三計收利息

D.對出票人尚未支付的匯票金額按照每天萬分之五計收利息

參考答案：B,D

參考解析：

銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額繳存票款時，承兌銀行仍應向持票人無條件付款，但對出票人尚未支付的匯票金額按照每天萬分之五計收利息。

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